Principios Constitucionales En Materia De Derecho Fiscal

INDICE

Introducción

1. Principios Constitucionales en materia fiscal
1.1 Problemática y clasificación
1.2 Principio de Generalidad
1.3.1 Otros fundamentos del principio de generalidad
1.3 Principio de Obligatoriedad
1.4.2 Obligación tributaria
1.4.3 Obligatoriedad, el principio fundamental
1.4 Principio de vinculación con elgasto público
1.5 Principio de proporcionalidad y equidad
1.6.4 Antecedentes
1.6.5 Principio de proporcionalidad
1.6.6 Principio de Equidad
1.6.7 Diferencias

2. Doble tributación
3.1. Los medios de defensa previstos por los Tratados Internacionales para evitar la Doble Tributación

3. Conclusión

4. Anexos

5. Fuentes deInformación
6.2. Bibliografía
6.3. Hemerografía
6.4. Legislación Vigente en el 2011
6.5. Medios electrónicos de apoyo

INTRODUCCIÓN

Hemos querido iniciar este estudio señalando las estrechas relaciones que guarda la materia fiscal con la Constitución, pues ésta “es la base de la seguridad jurídica, que actúa como arca sagrada de todas las garantías, cuya conservacióninviolable, cuya guarda severamente escrupulosa, debe ser objeto primordial de las leyes”.

El maestro Vizcaino nos dice: “Uno de los pilares fundamentales del derecho fiscal está constituido por el llamado principio de constitucionalidad. . .que se enuncia diciendo que no basta con que la relación jurídico-tributaria se rija por lo que previa y expresamente determine la ley aplicable, sino queesta ley debe encontrarse además fundada en los correspondientes preceptos constitucionales, o al menos, debe evitar el contradecirlos”

Pero esta relación entre ambos sectores jurídicos no es nueva; antes incluso de la existencia de Constituciones formales, los incipientes Parlamentos, en realidad asambleas medievales, surgen íntimamente vinculados con las necesidades fiscales, de forma que desdeentonces ya se perfilaban las funciones básicas de las representaciones populares en materia fiscal: la aprobación de ingresos y los fines públicos a los que deberían estar destinados.

Ahora bien, en nuestro país la Constitución Federal es Norma Suprema y fuente primaria del Derecho fiscal en atención a lo estatuido en varios artículos, de suerte que la Carta Magna:

A. Contiene elDerecho fundamental de organización de la sociedad, debe determinar también, como parte esencial de este contenido, las fuentes del ordenamiento que preside; dibujar el esquema básico del sistema de fuentes; señalar las fuentes de producción normativa primarias dentro del sistema, con independencia de que estas fuentes puedan crear y reconocer otras.
B. Señala la distribución de los poderes ycompetencias tributarias.
C. Establece los principios generales del derecho tributario (igualdad, seguridad jurídica, legalidad, irretroactividad, previa audiencia, etc.) y los principios específicos del derecho tributario (Generalidad, Obligatoriedad, vinculación con el gasto público, proporcionalidad y equidad).
D. Apunta los fines de la tributación o el marco de referencia sobre el cual hade guiarse ésta, especialmente en los artículos 25, 26, 28 y 39 constitucionales. Así pues, ya no se trata de establecer los límites de la tributación por efecto de los derechos fundamentales, sino el contenido que el Estado debe imprimirle al Derecho Tributario para proyectarlo hacia los fines y programas estructurales que se precisan en la propia Carta Fundamental.

PRINCIPIOS CONSTITUCIONALESEN MATERIA FISCAL

1.1 PROBLEMÁTICA Y CLASIFICACIÓN

La “potestad tributaria” es la facultad jurídica del Estado de exigir contribuciones con respecto a las personas o bienes que se hallan en su jurisdicción. Se considera que la potestad tributaria deriva del “poder de imperio” que tiene el Estado, y que lo ejerce en el ámbito de su jurisdicción por medio de los tres poderes que forman su...