Principios Constitucionales Tributarios Parte 1

DERECHO TRIBUTARIO I
(CÓDIGO TRIBUTARIO)

Principios Constitucionales Tributarios - Parte 1

DERECHO CONSTITUCIONAL
TRIBUTARIO
•“...estudia
las
formas
fundamentales que disciplinan el
ejercicio de la potestad tributaria y
que se encuentran en las cartas
constitucionales
(...).
Estudia
también las normas que delimitan y
coordinan las potestades tributarias
entre las distintas esferas de
poder” •Hector B. Villegas

Poder Tributario
•Atribución
o
potestad
atribuida
por
la
Constitución a los diferentes niveles de gobierno
para crear, modificar, suprimir o exonerar
tributos.
La Constitución de1993 considera
tres niveles de gobierno como titulares del
poder tributario: - Gobierno central.
- Gobiernos Regionales.
Gobiernos
locales
o
municipios.

Constitución Política - Artículo 74
•“Lostributos se crean, modifican o derogan, o
se establece una exoneración, exclusivamente
por
ley o legislativo en caso de delegación de
decreto
facultades,
salvo
los aranceles y tasas, los cuales se regulan
mediante decreto supremo. Los Gobiernos Regionales
y los Gobiernos Locales pueden crear, modificar y
suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de éstas,
dentro de su jurisdicción, y con los límitesque señala
la ley. El Estado, al ejercer la potestad tributaria, debe respetar los principios de
reserva de la ley, y los de igualdad y respeto de los derechos fundamentales de la
persona. Ningún tributo puede tener carácter confiscatorio. •Las leyes de
presupuesto y los decretos de urgencia no pueden contener normas sobre materia
tributaria. Las leyes relativas a tributos de periodicidad anualrigen a partir del
primero de enero del año siguiente a su promulgación. •No surten efecto las
normas tributarias dictadas en violación de lo que establece el presente
artículo.(*)
(*)
• Artículo modificado por el Art. Único de la Ley Nº 28390, publicada el
17/11/2004

Órgano

Norma

Congreso

Ley

Potestad
originaria
Ejecutivo

Potestad
delegada

Potestad
originaria con
restricciones

EjecutivoConsejo
Municipal
¿Asamblea
Regional?

Tributo
Impuestos.
Contribuciones.

Decreto
Supremo

Aranceles.
Tasas.

Decreto
Legislativo

Impuestos.
Contribuciones.

Ordenanza
Municipal
¿Ordenanza
/Ley Regional?

Tasas.
Contribuciones.

PODER TRIBUTARIO Y
PRINCIPIOS TRIBUTARIOS
▀ El Estado a través de su Ius Imperium , goza de un
amplio margen de libertad para crear, regular y aplicar
los tributos. Sinembargo, este poder sólo se
legitima en la medida que se encuentre
sometido a los Principios Tributarios(consagrados
expresamente en el texto constitucional o
implícitamente reconocidos por éste), los mismos que
–al mismo tiempo – constituyen límites a la actuación
del Estado y derechos de los contribuyente.

PODER TRIBUTARIO Y
PRINCIPIOS TRIBUTARIOS (2)
Los Principios Tributarios como límites alas
actuación discrecional de todos los poderes
públicos :
• Poder Legislativo, al legislar en materia tributaria.
•

Poder Ejecutivo, al ejercer las facultades legislativas
(delegadas), al reglamentar las leyes tributarias, al
aplicar las normas tributarias y al interpretarlas (control
difuso – Tribunal Fiscal).

• Poder Judicial, al juzgar los casos tributarios sometidos a
su competencia.PRINCIPIOS TRIBUTARIOS
• Se recogen en el Artículo 74º de la
Constitución.
• Deben ser observados tanto por el
legislador al momento de dictar
las normas tributarias, como por
la Administración Pública al
reglamentar y aplicar dichas
normas.

PRINCIPIOS: CONCEPTO
JURÍDICO INDETERMINADO
Los Principios Tributarios al condensar
los valores jurídicos que constituyen el
sustrato mismo del ordenamiento,sólo
pueden ser definidos de forma genérica
o indeterminada, por lo tanto deben ser
dotados de contenido en el caso
concreto.

CT: NORMA IX: APLICACION
SUPLETORIA DE LOS PRINCIPIOS
DEL DERECHO
En lo no previsto por este Código o en
otras normas tributarias podrán
aplicarse normas distintas a las
tributarias siempre que no se les
opongan ni las desnaturalicen.
Supletoriamente se aplicarán los...