Principios Constitucionales

CAPITULO PRIMERO


PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES, ELEMENTOS Y GENERALIDADES DEL DERECHO TRIBUTARIO



1.1 PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DEL DERECHO TRIBUTARIO


La Carta que actualmente rige a los colombianos implementó algunos principios bajo los cuales debe regirse el establecimiento de tributos en Colombia los cuales se describen continuación:

1.1.1 Principio de legalidad. Serefiere a la facultad de imposición y legalidad del tributo. Toda disposición en materia tributaria debe estar previamente establecida en la ley, tal como lo disponen los artículos 150 y 338 de la Constitución Política:

ARTICULO 150:
“Corresponde al Congreso hacer las leyes. Por medio de ellas ejerce las siguientes funciones.
... Establecer contribuciones fiscales, y excepcionalmentecontribuciones parafiscales en los casos y bajo las condiciones que establezca la ley”


ARTICULO 338:
“En tiempo de paz, solamente el Congreso, las asambleas departamentales y los concejos distritales y municipales podrán imponer contribuciones fiscales o parafiscales”.

Existen sin embargo dos circunstancias bajo las cuales puede darse un tratamiento diferente a la forma como sedictan las leyes que son los estados de excepción a saber[1]:

▪ Estados de guerra exterior o de conmoción interior. En caso de guerra exterior y/o grave perturbación del orden público el presidente con la firma de los ministros podrá declarar estos estados y dictar decretos legislativos que podrán suspender las leyes incompatibles con estos estados, las cuales perderán vigencia una vez sedeclare restablecida la normalidad y/o el orden público. (Artículos 212 y 213 CONSTITUCIÓN POLÍTICA).


▪ Estado de Emergencia económica. Se dicta cuando ocurren hechos diferentes a los mencionados anteriormente, en cuyo caso el presidente con la firma de todos los ministros declara el estado de emergencia económica y podrá dictar decretos con fuerza de ley, con el objeto único decontrarrestar la crisis e impedir la extensión de sus efectos, estos decretos deben corresponder a materias que tengan relación directa y específica con el estado de emergencia. De igual forma podrán en forma transitoria establecer nuevos tributos o modificar los existentes, pero estas disposiciones dejarán de regir al término de la siguiente vigencia fiscal, salvo que el congreso durante el año siguienteles otorgue carácter permanente. (Art 215 CONSTITUCIÓN POLÍTICA).

Las leyes, las ordenanzas y los acuerdos deben fijar directamente los sujetos activos, los hechos imponibles, las bases gravables y las tarifas de los impuestos.

Esta exigencia constitucional tiene tres consecuencias de orden práctico:
a) Se reduce el campo de acción propio de los decretos reglamentarios en materiatributaria;
b) Se concreta la voluntad del constituyente en la materia al determinar que los elementos esenciales de la ley tributaria no pueden ser el resultado de un razonamiento jurídico pues en esa forma serían establecidos por procedimientos “indirectos”
c) Se elimina la posibilidad de aplicar la analogía, esto es la aplicación de normas que regulan materias semejantes, pues esteprocedimiento también implica una forma indirecta de determinar la voluntad del legislador[2].

1.1.2 Principio de generalidad. Toda persona natural o jurídica, nacional o extranjera con capacidad de pago debe someterse a la obligación tributaria, salvo razones de orden público consagradas expresamente o motivos basados con fines del estado. En consecuencia existe entre colombianos y extranjeros enmateria impositiva igualdad en el tratamiento. Las personas extranjeras disfrutan en Colombia de los mismos derechos civiles concedidos a los colombianos (Art 100 CONSTITUCION POLÍTICA).

“El principio de generalidad se entronca, aunque no se identifica, con los de “igualdad ante la ley” y el de “capacidad de pago” porque propugna que el tributo se exige a todas las personas que queden...