Principios Constitucionales

Principios Constitucionales
de Justicia Tributaria

Asesores
Asesores
Fiscales
Fiscales
Corporativos
Corporativos
AFC,
AFC,
S.A.S.A.
© ©

Valdés
 Costa
 
•  “El
 estudio
 de
 los
 principios
 materiales
 es
 
el
 más
 importante
 del
 Derecho
 Tributario,
 
pues
 mientras
 las
 normas
 pueden
 
cambiar,
 los
 principios
 se
 man;enen
 
incólumes y
 toda
 norma
 ha
 de
 evaluarse
 a
 
la
 luz
 de
 ellos”
 

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De
 la
 Jus;cia
 /
 Capacidad
 de
 
Pago
 
•  Los
 súbditos
 de
 cada
 Estado
 deben
 contribuir
 al
 
sostenimiento
 del
 gobierno
 en
 una
 proporción
 
lo
 más
 cercana
 posible
 a
 sus
 respec;vas
 
ap;tudes, es
 decir,
 en
 proporción
 al
 ingreso
 de
 
que
 gozan
 bajo
 la
 protección
 del
 Estado.
 Lo
 
fundamental
 de
 esta
 máxima
 es
 la
 afirmación
 
de
 que
 los
 impuestos
 deben
 ser
 justos,
 
equita;vos.
 

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Certeza
 /
 Seguridad
 Jurídica
 
•  El
 impuesto
 que
 cada contribuyente
 está
 
obligado
 a
 pagar
 debe
 ser
 justo
 y
 no
 
arbitrario;
 dicho
 impuesto
 debe
 ser
 claro
 
en
 cuanto
 al
 ;empo,
 forma
 y
 can;dad
 del
 
pago
 a
 efectuar.
 

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Comodidad
 /
 Eficiencia
 
•  Todo
 impuesto
 debe
 recaudarse
 en
 la
 
época
 y
 en
 la forma
 en
 las
 que
 es
 más
 
probable
 que
 convenga
 su
 pago
 
al
 contribuyente
 

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Economía
 
•  Todo
 impuesto
 debe
 planearse
 de
 modo
 
que
 la
 diferencia
 entre
 lo
 que
 se
 recauda
 
y
 lo
 que
 ingresa
 en
 el
 tesoro
 público
 del
 
estado
 sea
 lo
 más pequeña
 posible
 

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FUNCIONES
 DE
 LOS
 PRINCIPIOS
 
•  Exegé;ca
 
•  Fundamentadora
 
•  Garan;sta
 

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PRINCIPIOS
 TRIBUTARIOS
 
•  Deber de contribuir:
•  Artículo 18.- Los costarricenses
deben observar la Constitución y las
leyes, servir a la Patria, defenderla y
contribuir para losgastos públicos
 

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Principios
 
•  No
 expresos
 en
 la
 Cons;tución
 
•  Art.
 31
 Cons;tución
 Española
 
•  “1.
 Todos
 contribuirán
 al
 sostenimiento
 
de
 los
 gastos
 público
 de
 acuerdo
 con
 su
 
capacidad
 económica
 mediante
 un
 
sistema
 tributario
 justo
 inspirado
 en
 los
 principios
 de
 igualdad
 y
 progresividad
 
que,
 en
 ningún
 caso
 tendrá
 alcance
 
confiscatorio”
 
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Principios
 
•  No
 expresos
 en
 la
 Cons;tución
 
•  Art.
 31
 Cons;tución
 Española
 
•  “2.
 El
 gasto
 público
 realizará
 una
 
signación
 equita;va
 de
 los
 recursos
 
públicos y
 su
 programación
 y
 ejecución
 
responderán
 a
 los
 criterios
 de
 eficiencia
 y
 
economía”
 

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Principios
 
•  No
 expresos
 en
 la
 Cons;tución
 
•  Art.
 31
 Cons;tución
 Española
 
•  “3.
 Solo
 podrán
 establecerse
 prestaciones
 
personales
 o
 patrimoniales
 de
 carácter
 público
 con
 arreglo
 a
 la
 ley”
 

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¿Principios
 o
 limites?
 
•  Solidaridad
 

 
•  Finalidad
 extra-­‐fiscal
 de
 los
 
tributos
 

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Solidaridad
 
•  Oliver
 Wendell
 Holmes:
 

  “los
  impuestos
  son
  el
  precio
  que
  pagamos
 
por
 tener...