principios de causalidad

TRIBUTACIÓN

Alcances del principio de causalidad en el impuesto a la renta empresarial*
Implications about the causality principle in the business income tax

Luis Durán Rojo
Pontificia Universidad Católica del Perú
Departamento Académico de Derecho

Resumen
El artículo analiza los alcances de la aplicación del principio de causalidad para la determinación de la renta neta imponible aefectos de aplicar el impuesto a la renta empresarial.
Se parte de establecer que dicho principio es aplicable a erogaciones que sean consideradas como gasto deducible del ejercicio,
mas no de aquellas que han de formar parte del costo computable de los bienes a enajenar. Luego, se realiza un extenso análisis
de la manera como la ley del impuesto a la renta peruana ha configurado los alcancesde este principio y el entendimiento que
ha surgido en la casuística jurisprudencial de los órganos que resuelven conflictos, especialmente del Tribunal Fiscal, al acoger
en la esfera del principio precitado gastos no causales.
A su vez, el artículo aborda los alcances de los principios de razonabilidad y normalidad del gasto, tan necesarios para la evaluación del cumplimiento del principio decausalidad.
Finalmente, se plasman unas reflexiones respecto a la acreditación de la fehaciencia del gasto y su vinculación con el principio
de causalidad.
Palabras clave: causalidad, gasto, generación de renta, razonabilidad, deducibilidad, normalidad, impuesto a la renta.

Abstract
The following article presents the implications about the practice of the causality principle for thedetermination of the income set with intention to apply the business income tax.
We start considering the fact that this tax can be imposed to acquire goods known as a deductible expense of the practice,
but not from those that are going to be part of the compatible cost to expropriate. Then, we make an extensive analysis about
the way the Peruvian income tax law has configured the approaches of thisprinciple and the understanding emerged from
important jurisprudence cases from the members that solve problems, specially the Tax Court, when adopting a fast principle
of expenses without causes.
At the same time, this article describes the achievements of the rational and normality cost principles, so important for the
evaluation of the performance of the principle of causality.
Finally, wepresent some ideas about the accreditation of the cost facing and its relation to the causality principle.
Key words: causality, expense, constraint, reasonably, debilitation, normality, income tax.

* Este artículo tuvo su origen en una presentación realizada en febrero de 2009 en el marco de los «Conversatorios de Coyuntura Tributaria
AELE» y forma parte de un proyecto de investigación delGrupo AELE sobre el régimen del impuesto a la renta empresarial.

Contabilidad y Negocios (4) 7, 2009, pp. 5-16 / ISSN 1992-1896



Luis Durán Rojo

Conforme se señala en la ley del impuesto a la renta
peruana (en adelante «LIR»), para la determinación
del impuesto a la renta empresarial anual a su cargo, los
contribuyentes domiciliados en el Perú deben considerar
a
­ lgunosprincipios y criterios de carácter general y, además,
los elementos formales, límites y requisitos específicos
que dicha ley —o sus disposiciones reglamentarias— recogen expresamente y con carácter obligatorio.
En ese sentido, para poder efectuar deducciones a la
renta bruta, con la finalidad de llegar a la renta neta,
un principio general de cumplimiento obligatorio es
el denominado principio decausalidad, conforme al
que existe la necesidad de que los egresos (denominados también como erogaciones) tengan relación con la
generación de la renta o el mantenimiento de la fuente productora de la misma, incluso, aquellos que, de
manera potencial, posibilitan incrementar los ingresos
en la realización de actividades gravadas, aunque no se
logre conseguirlo.
En las siguientes líneas,...