Principios de derecho tributario

PRINCIPIOS DE JUSTICIA TRIBUTARIA

* Ingresos del Estado
Ingresos no tributarios o financieros: fuentes distintas a las contribuciones: empréstitos, emisión de bonos deuda pública, aprovechamientos, productos, expropiaciones, nacionalizaciones,
Ingresos tributarios: Son aquellos que nacen de la obligación jurídico tributaria, en el momento que los sujetos pasivos se ubican en el margen dela ley.
* Potestad tributaria (federación, estados, distrito federal)
La ejerce el estado cuando actuando soberanamente
* Competencia tributaria
La tienen los tres órganos de gobierno (federación, estados y municipios) lograr la recaudación de contribuciones, verificar el cumplimiento de las obligaciones fiscales a cargo de los contribuyentes.
* Preceptos constitucionales
a)Potestad tributaria a nivel federal 73, fracciones VII y XXIX y 124
b) Local 117 fracciones IV A IX 118 FRACCIÓN I, 122 Y 124.
c) Municipal, las legislaturas locales están a lo dispuesto en los artículos anterior y el 115 constitucional.
* Potestad tributaria de la federación.
Según lo dispuesto en el artículo 124 Constitucional.
1. Congreso de la unión tiene facultad de paraestablecer contribuciones en materia de comercio exterior (Art. 73 fracción XXIX numeral 1).
2. En materia de aprovechamientos y explotación de los recursos naturales comprendidos en los párrafos cuarto y quinto del artículo 27 de la Constitución (Art. 73 fracción XXIX numeral 2).
3. Instituciones de crédito y compañías de seguros (Art. 73 fracción XXIX numeral 3).
4. Servicios públicosconcesionados o administrados directamente por el Gobierno Federal.
5. Especiales.
6. El artículo 73 fracción VII, de la C.P.E.U.M establece que el congreso de la unión se encuentra facultado para establecer las contribuciones necesarias para cubrir el presupuesto de Egresos de la Federación.
7. 131 C.P.E.U.M. facultad privativa de la federación de gravar mercancías que se importen oexporten en materia de comercio exterior.
* POTESTA TRIBUTARIA DE LOS ESTADOS
Ejercicio de un mandato publico conferido al congreso local en virtud del cual se impone a los particulares la obligación de aportar una parte de su riqueza y de esta manera cubrir el gasto público.
Art. 124 facultades no concedidas quedan a libertad de las legislaturas de los estados.
Los estados en ningún caso Art.117 fracciones IV, V, VI, VII, XIX ART. 118 fracción I.
* Potestad tributaria del D.F.
Art. 122 fracción V.
* Ausencia de la potestad tributaria de los municipios.
115 fracción IV.
* Contribución.
Deriva de la facultad del estado en su calidad de sujeto activo de exigir a una persona física o moral el cumplimiento de una prestación pecunaria, excepcionalmente en especia.
Vinculojurídico: Todo tributo debe estar previsto en una forma jurídica expedida con anterioridad a los hechos. (PRINCIPIO DE LEGALIDAD)
Estado como sujeto activo: Las aportaciones se efectúan a favor del Fisco.
Particular como sujeto pasivo: Los contribuyentes que deban contribuir con el gasto público.
Pago o cumplimiento de una prestación pecuniaria: tributos de contenido económico, que se expresa enforma pecuniaria también puede haber pagos en especie.
* Clasificación.
Art. 2 del Código Fiscal de la Federación.
* Contribuciones de mejoras.
Las que el estado obtiene por realización de servicios públicos generales e indivisibles, obras de urbanización, gravando a los particulares que se benefician de manera directa y específica con motivo de la realización de tales obras.
*Derechos.
Derivan de una relación bilateral en la que el contribuyente recibe del Estado un servicio que le beneficia, surge como contrario a una prestación (contraderecho).
* Accesorios.
Último párrafo del art. 2 del Código Fiscal, considera como accesorios:
1. Recargos
2. Sanciones.
3. Gastos de ejecución.
4. Indemnización por cheque devuelto (art. 21 CFF). (20 %)
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