Principios de legalidad

UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA FACULTAD DE CIENCIAS JURÍDICAS Y SOCIALES

EL DERECHO TRIBUTARIO Y LOS PRINCIPIOS DE LEGALIDAD E IGUALDAD EN GUATEMALA

DONALD ESTUARDO RAMOS FERNÁNDEZ

GUATEMALA, SEPTIEMBRE DE 2009

UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA FACULTAD DE CIENCIAS JURÍDICAS Y SOCIALES

EL DERECHO TRIBUTARIO Y LOS PRINCIPIOS DE LEGALIDAD E IGUALDAD EN GUATEMALATESIS

Presentada a la Honorable Junta Directiva

de la

Facultad de Ciencias Jurídicas y Sociales

de la

Universidad de San Carlos de Guatemala

Por

DONALD ESTUARDO RAMOS FERNÁNDEZ

Previo a conferírsele el grado académico de

LICENCIADO EN CIENCIAS JURÍDICAS Y SOCIALES

y los títulos profesionales de

ABOGADO Y NOTARIO

Guatemala, septiembre de 2009

HONORABLE JUNTADIRECTIVA DE LA FACULTAD DE CIENCIAS JURÍDICAS Y SOCIALES DE LA UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

DECANO: VOCAL I: VOCAL II: VOCAL III: VOCAL IV: VOCAL V:

Lic. Bonerge Amilcar Mejía Orellana Lic. César Landelino Franco López Lic. Gustavo Bonilla Lic. Erick Rolando Huitz Enríquez Br. Marco Vinicio Villatoro López Br. Gabriela María Santizo Mazariegos

SECRETARIO: Lic. Avidán OrtizOrellana TRIBUNAL QUE PRACTICÓ EL EXAMEN TÉCNICO PROFESIONAL

Primera Fase: Presidente: Lic. Vocal: Lic. Edgar Mauricio García Rivera Julio Roberto Echeverría Vallejo Otto Marroquín Guerra

Secretaria: Lic.

Segunda Fase: Presidente: Lic. Vocal: Lic. Rodolfo Giovani Celis López Marcos Aníbal Sánchez Mérida Pedro José Luis Marroquín Chinchilla

Secretario: Lic.

RAZÓN:

“Únicamente elautor es responsable de las doctrinas sustentadas y contenido de la tesis”. (Artículo 43 del Normativo para la Elaboración de Tesis de Licenciatura en Ciencias Jurídicas y Sociales y del Examen General Público).

DEDICATORIA

ÍNDICE

Pág.

Introducción…………………………………………………..……………………….……………

i

CAPÍTULO I 1. El derecho tributario…….……………………………………………………...................... 1.1Antecedentes históricos……………..………….……………………………….. ……… 1.2 Definición de derecho tributario ………….…….………………………………………. 1.3 Relación jurídico tributario………………………………………….…………….. ……… 1.4 Naturaleza de la relación jurídico tributaria …………………..………….. ……………. 1.5 Características de la relación jurídico tributaria ………………….…………………….. 1.6 Sujetos de la relación jurídico tributaria………………………………………………….. 1.7Elementos de la relación jurídica tributaria ……………………………………..……..… 1.8 Características del poder tributario…….…………………………………………………. 1.9 Los Tributos…….……………………………………………………………………………. 1.10 Origen de los tributos…………………………………………………………………….. 1.11 Época antigua…………………..…………….………………………………….……….. 1.12 Tributos que se pagaban en la edad media..………………………………..………… 1.13 Cronología de la tributación en Guatemalay Centroamérica.………………………. 1.13.1 Época precolombina….……………………………….………………………… 1.13.2 Época colonial………………………………………………..………………...... 1.13.3 Época independiente……………………………………….……………………. 1.13.4 Época republicana………………………………………..…….……………...... 1.13.5 Época contemporánea…………………………………..…….………………… 1.14 Necesidad y finalidad de los tributos………………………….…………………………. 1 1 2 3 4 4 5 5 6 7 7 9 10 10 11 11 11 1112 12

1.15 Clasificación de los tributos…………….……………….………………………………… 16 1.16 Impuestos………………………………………………………..…………………..……… 17 1.17 Características de los impuestos………………………………………..……………….. 19

1.18 Naturaleza jurídica de los impuestos………………………………….………………… 21 1.18.1 Teoría de la equivalencia….……………………………………………………… 21

Pág. 1.18.2 Teoría del seguro………………………..……………………………..….……… 1.18.3 Teoríaque considera al impuesto como un sacrificio………………………… 1.19 Clasificación de los impuestos……………………………….………………..………… 1.19.1 El Impuesto Sobre la Renta…………………………………………..…………. 1.19.2 Impuesto al Valor Agregado……………………………………………………… 22 22 23 24 24

1.19.3 Impuesto Único Sobre Inmueble…..………..……….………………..……….… 24 1.20 Tasas………………………………………………………………………………………… 25 1.20.1 Concepto de tasa como...