PRINCIPIOS DE TRIBUTACION MUNICIPAL

PRINCIPIOS BASICOS DE
TRIBUTACION MUNICIPAL
Expositor: Mg. Valentín Soto Llerena

1

ORGANIZACIÓN DEL ESTADO

•

Gobierno Nacional:
Congreso de la República.
Poder Ejecutivo.
Poder Judicial

•

Gobierno Regional:
Por cada Departamento del País.

•

Gobierno Local
Municipalidades Provinciales
Municipalidades Distritales

-

Mg. Valentín Soto Llerena

2

¿QUE ES UN TRIBUTO?
Son los recursosfinancieros que obtiene el Estado a
través de pagos exigidos por ley, que permite cumplir con
sus fines y objetivos.

Mg. Valentín Soto Llerena

3

CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS
MUNICIPALES

•

Impuestos

•
•

Contribuciones: Ejecución de Obras Públicas

- Impuesto Predial
- Impuesto de Alcabala
- Al Patrimonio Vehicular (Municipalidad Provincial)
- A los Juegos y Apuestas (Municipalidad Provincial)
-A los Espectáculos Públicos No Deportivos (No culturales

Tasas

- Arbitrios
- Derechos
- Licencias
Mg. Valentín Soto Llerena

4

NORMAS QUE REGULAN LA POTESTAD
TRIBUTARIA MUNICIPAL

•
•
•

Constitución Política de 1993.

•

Texto Único Ordenado de la Ley de Tributación Municipal
– D.S. Nº 156-2004-EF.

Ley Orgánica de Municipalidades – Ley Nº 27972.
Texto Único Ordenado del Código Tributario –D. S. Nº
135-99-EF.

Mg. Valentín Soto Llerena

5

POTESTAD TRIBUTARIA MUNICIPAL
Art. 74º de la Constitución
“Los tributos se crean, modifican o derogan, o se
establece una exoneración, exclusivamente por ley o
decreto legislativo en caso de delegación de facultades,
salvo los aranceles y tasas, los cuales se regulan
mediante decreto supremo.
Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Localespueden crear, modificar y suprimir contribuciones y tasas,
o exonerar de éstas, dentro de su jurisdicción, y con los
límites que señala la ley. (…)”.

Mg. Valentín Soto Llerena

6

POTESTAD TRIBUTARIA MUNICIPAL
Art. 74º de la Constitución
La Constitución reconoce potestad tributaria originaria a
los gobiernos locales para la creación de tasas y
contribuciones, siempre que:
a) Sea dentro de sujurisdicción; y,
b) Sea dentro de los límites que señale la ley.

Mg. Valentín Soto Llerena

7

PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DE LA
TRIBUTACION
Art. 74º de la Constitución
“El Estado, al ejercer la potestad tributaria, debe respetar
los principios de reserva de la ley, y los de igualdad y
respeto de los derechos fundamentales de la persona.
Ningún tributo puede tener carácter confiscatorio (…)
No surtenefectos las normas tributarias dictadas en
violación de lo que establece en el presente artículo”.

Mg. Valentín Soto Llerena

8

PRINCIPIOS TRIBUTARIOS
Art. 74º de la Constitución
• Reserva de Ley.
• Igualdad.
• No confiscatoriedad.
• Respeto de los Derechos Fundamentales.

Mg. Valentín Soto Llerena

9

VALOR DE LOS
PRINCIPIOS TRIBUTARIOS

Mg. Valentín Soto Llerena

10

VALOR DE LOS PRINCIPIOSTRIBUTARIOS
• El Estado constitucional exige a todos los operadores jurídicos
el respeto de los principios tributarios, adoptando sus decisiones
en función a estos.
• Aplicables por los Tribunales y vinculantes para los poderes
públicos.
• Excluyen las normas cuyos valores sean manifiestamente
contrapuestos a dichos principios.
• Criterio importante de interpretación para la creación y
aplicaciónde las normas tributarias.
Mg. Valentín Soto Llerena

11

STC N° 00042-2004-AI/TC
“(…) La imposición de determinados límites que prevé la
Constitución permite, por un lado, que el ejercicio de la potestad
tributaria por parte del Estado sea constitucionalmente legítimo;
de otro lado, garantiza que dicha potestad no sea ejercida
arbitrariamente y en detrimento de los derechos fundamentales de
laspersonas. Por ello, se puede decir que los principios
constitucionales tributarios son límites al ejercicio de la
potestad tributaria, pero también son garantías de las
personas frente a esa potestad; de ahí que dicho ejercicio será
legítimo y justo en la medida que su ejercicio se realice en
observancia de los principios constitucionales que están previstos
en el artículo 74 de la Constitución...