Principios del control interno

5.- Principios
5.1 Separación de funciones de operación, custodia y registro.
5.2 Dualidad o pluralidad de personal en cada operación.
5.3 Ninguna persona debe tener acceso a los registros quecontrolan su actividad.
5.4 El trabajo de subordinados será de completo y no de revisión.
5.5 La función de registro de operaciones será exclusivo del departamento de contabilidad.


5.1 Separaciónde funciones de operación, custodia y registro.
La esencia de éste principio descansa en la separación de funciones de las unidades operativas de actividades de forma tal que una persona no tenga uncontrol completo de la operación, para lo cual se debe distribuir el trabajo de modo que una operación no comience y termine en la persona o departamento que la inició. De esta forma el trabajo de unapersona es verificado por otra, que trabaja independientemente, pero que al mismo tiempo está verificando la operación realizada, lo que posibilita la detección de errores u otras irregularidades.Lo esencial es precisar que los procesos de elaboración y aprobación de los documentos primarios, se efectúen por personas distintas a las que los registran y éstos no sean los que elaboran yaprueban los Comprobantes de Operaciones que sirven de base a las anotaciones.
Es necesario dividir las diferentes operaciones en forma tal que los resultados parciales de una operación puedan serverificados con el resultado de su contabilización.
Se extiende este principio a toda actividad laboral administrativa y debe aplicarse hasta donde las posibilidades del personal lo permitan, esto quieredecir que a pesar de los beneficios que ofrece su aplicación, debe ser objeto de una lógica adecuación cuando la plantilla del personal es pequeña, el aumento del personal con este fin debe ser laúltima de las alternativas, cuando no haya otra solución, ya que debe tenerse en cuenta que el costo de un control no debe ser superior a los beneficios que se deriven.

5.2 Dualidad o pluralidad de...