PRINCIPIOS DEL DERECHO TRIBUTARIO

Principios Constitucionales
de la Tributación en
Guatemala

Introducción
z Antecedentes
z Objetivo

de la consultoría

General

z Contenido

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Principios Constitucionales de la Tributación
en Guatemala
Análisis comparado de las legislaciones
constitucionales de Guatemala, El Salvador y
Honduras
Jurisdicción Constitucional Tributaria
Guatemalteca
Conclusiones y medidas técnicaslegales

Principios Constitucionales de la
Tributación en Guatemala
Los principios constituyen la base del ordenamiento
jurídico, la parte eterna y permanente del derecho y,
también, el factor cambiante y mutable que determina la
evolución jurídica; son las ideas fundamentales
informadoras de la organización jurídica del Estado. Tienen
una función informadora dentro del ordenamiento jurídico
y,así, indican cómo estos deben ser aplicados, además de
determinar cuál es el alcance de las normas jurídicas.
La Constitución es, en el Estado moderno, la ley
fundamental y suprema. Siendo de esta forma, los
principios constitucionales representan, precisamente, la
síntesis de los valores y de los bienes más importantes del
ordenamiento jurídico.

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la Tributación enGuatemala
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Principio de Legalidad
Este principio se refiere a que la potestad
tributaria debe ser íntegramente ejercida por
medio de normas legales: de carácter general,
abstractas, impersonales y emanadas del poder
legislativo. Este principio constituye un límite
formal respecto al sistema de producción de esa
norma.
Dicho principio está formulado en el artículo 239
de la Constitución Políticade la República.

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la Tributación en Guatemala
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Principio de Capacidad Contributiva
El principio de capacidad de pago supone en
el sujeto pasivo la titularidad de un patrimonio
o de una renta aptos en cantidad y calidad
para hacer frente al pago del impuesto, una
vez cubiertos los gastos vitales e ineludibles.
Está enunciado en el artículo 243 de la
ConstituciónPolítica de la República

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la Tributación en Guatemala
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Principio de Equidad y Justicia
El principio de justicia implica que “los súbditos de cada
Estado deben contribuir al sostenimiento del gobierno en
una proporción lo más cercana posible a sus respectivas
capacidades: es decir, en proporción a los ingresos de que
gozan bajo la protección del Estado”.
El principiode equidad, “da universalidad al tributo; el
impacto que éste origine debe ser el mismo para todos los
comprendidos en la misma situación”.
Dichos principios están enunciados tanto en el artículo 239
como en el 243 de la Constitución Política de la República.

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la Tributación en Guatemala
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Principio de No Confiscación
Con este principio se trata de que el tributono exceda a la capacidad contributiva del
sujeto pasivo de tal manera que le extinga su
patrimonio o le impida ejercer la actividad
que le da ingreso económico.
Está contemplado en el artículo 243 de la
Constitución Política de la República.

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la Tributación en Guatemala
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Principio de Prohibición a la doble o múltiple
tributación
Este principio está desarrollado enel artículo 243
de la Constitución Política de la República , que
en su parte conducente establece: “Se prohíbe la
doble o múltiple tributación interna. Hay doble o
múltiple tributación, cuando un mismo hecho
generador atribuible al mismo sujeto pasivo, es
gravado dos o más veces, por uno o más sujetos
con poder tributario y por el mismo evento o
período de imposición. Los casos de doble omúltiple tributación, deberán eliminarse
progresivamente, para no dañar al fisco.”

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la Tributación en Guatemala
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Otras normas constitucionales relacionadas
con la aplicación del régimen tributario

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ARTICULO 2. Deberes del Estado
ARTICULO 4. Libertad e igualdad
ARTICULO 24. Inviolabilidad de correspondencia,
documentos y libros
ARTICULO 39. Propiedad privada...