Principios Economicos De La Tributacion

Principios tributarios clásicos: justicia, certidumbre, adecuación y economía.


Hace más de dos siglos, en el libro V de la obra “riquezas de las naciones” Adam Smith formuló cuatro principios tributarios fundamentales que al día de hoy se siguen utilizando y analizando, estos principios son:

1. Principio de justicia.
2. Principio de certidumbre
3. Principio de adecuación
4.Principio de economía

A continuación explicaremos cada uno de ellos.

Principio de justicia

Los súbditos de cada estado deben contribuir al sostenimiento del gobierno en una proporción los mas cercana posible a su respectivas aptitudes, es decir en proporción al ingreso de que gozan bajo la protección del estado. Lo fundamental de este principio es que los impuestos deben ser justos,equitativos.
La doctrina considera elementos del principio de justicia, a la generalidad y uniformidad; la generalidad se refiere a que el impuesto debe comprender a toda persona cuya situación se encuadre en la hipótesis considerada como hecho generador de crédito fiscal, respetándose la excepción cuando la persona carece de capacidad contributiva, es decir cuando los ingresos percibidos por unindividuo solo son suficientes para su subsistencia y la de su familia.
La uniformidad significa que todas las personas sean iguales ante el tributo, para esto debe tomarse la teoría del sacrificio para evaluar la fuente del ingreso y el sacrificio para obtenerlo, la cantidad que le corresponda pagar a cada uno dependerá será distinta en relación a esta teoría. Se dice que el impuesto será uniformesi la ley trata igual a los iguales y desigual a los desiguales.

Principio de certidumbre

El impuesto que cada individuo está obligado a pagar debe ser fijo y no arbitrario. La fecha del pago, la forma de realizarse, la cantidad a pagar deben ser claras para el contribuyente. Cuando esto no ocurre todos los que están sujetos al impuesto se encuentran a merced del recaudador. Este principioseñala la necesidad de que todo impuesto debe estar establecido y regulado por ley para evitar los actos arbitrarios por parte de la autoridad. Esto vendría a ser lo que constitucionalmente conocemos como el principio de legalidad tributaria.
La certidumbre entonces se refiere a la certeza y precisión con la cual las normas tributarias deben de ser redactadas.

Principio de adecuación

Todoimpuesto debe recaudarse en la época y en la forma en la que es más probable que convenga su pago al contribuyente procurando así una mayor recaudación y una menor evasión. Es decir deben escoger aquellas fechas o períodos que sean más propicias y ventajosas para que el contribuyente realice el pago.
El legislador tiene a su cargo la tarea de facilitar al contribuyente la forma de pago del impuesto,además se debe tener en cuenta el procedimiento para el pago considerando otros aspectos como el lugar de pago.


Principio de economía


Los impuestos pueden sacar o impedir que entre en los bolsillos de la población, una cantidad mucho mayor de la que hacen ingresar en el tesoro público.
Consiste en que el rendimiento del impuesto debe ser lo mayor posible y para ello, su recaudación nodebe ser onerosa, o sea, que la diferencia entre la suma que se recaude y la que realmente entre en las arcas de la nación tiene que ser la menor posible.
Toda contribución debe planearse de modo que la diferencia de lo que se recauda sea superior a lo que se gasta en su administración, control y recaudación. Lo cual significa que el gasto que se haga para recaudar ingresos no deba ser superior alo que se obtenga a través de la recaudación.
El hecho de que un impuesto llegué a considerarse como antieconómico, no sólo provoca la disminución en la captación de ingresos para el estado. Además resulta desalentador para la población en el desarrollo de actividades como: trabajo, ahorro y productividad.
Respecto de este principio, Adam Smith, señala cuales son las cuatro causas por las que...