PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DEL DERECHO TRIBUTARIO

PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DEL DERECHO TRIBUTARIO 
 
 
PRINCIPIO DE LEGALIDAD Y RESERVA DE LEY 
 
PRINCIPIO DE LEGALIDAD 
Pasquale Pistone y Heleno Taveira Torres hacen un análisis respecto al Principio de Legalidad estableciendo que: “EL principio de legalidad es aspiración común de todos los pueblos en el campo especifico de la tributación, surgió en varios lugares. Pero se acordó tomar comomarco histórico la Carta Magna impuesta a Juan Sin Tierra por los barones normados, consignando en unas de sus prescripciones la frase “no taxation without representación”.  
El principio de Legalidad tiene su esencia en la primacía de la Ley es decir, que toda norma tributaria debe encontrarse regida estrictamente en cuanto a su creación ampliación y procedimientos  a aspectos legales de suregulación, sin contravenir ni irrespetar principio de la jerarquía constitucional, además de haber cumplido par su vigencia el procedimiento legislativo de aprobación de una Ley. 
En la constitución política de la Republica de Guatemala se encuentran el Principio de Legalidad en los artículos: 
Art.5: Que norma que nadie esta oblig120ado a acatar órdenes que no se encuentren basadas en ley. 
Art.24:Regula los libros, documentos y archivos que se relacionen con el pago de tributos podrán ser revisados por autoridad competente de conformidad con la ley. 
Art.28: Señala la facultad de todo habitante de la república de hacer sus peticiones a la autoridad, las que deberán ser resueltas conforme a la ley. 
 
Para entrar al análisis de este principio puede desglosarse desde varios puntos de vista una esla forma en que opera el Ius Imperium del estado; y otro aspecto es enfocar radica en que se  enfatiza que son nulas de pleno derecho lar normas inferiores a la ley.  
 
01) Ius Imperium: Solo el Congreso puede      decretar tributos. 
 
Principio de Legalidad 
02) Jerarquía Legal: Solamente las leyes regulan las bases de la tributación. 
 
PRINCIPIO DE RESERVA DE LEY 
El Principio de Reserva deLey se encuentra regulado en el articulo 171, literal c), de la Constitución Política de la República el cual regula: “ Otras atribuciones del congreso…. C) decretar impuestos ordinario y extraordinarios conforme las necesidades del Estado y determinar las bases de su recaudación”.  Este artículo constitucional es la base fundamental de Principio de Legalidad. El Principio de Legalidad puedeenunciarse mediante la frase latina que inspira al Derecho Tributario “nullum tributum sine lege”  que significa es  nulo el tributo que no se encuentre previamente establecido en a ley. En este sentido se transcribe la parte medular la gaceta número 59 expediente 471-2000 de la Corte de constitucionalidad que dice “ La ley debe establecer cuales son los elementos esenciales del tributo, el  objeto,sujeto, hecho generador, tipo impositivo, periodo fiscal ,  exenciones, base imponible, deducciones, descuentos reducciones y recargos, sanciones e infracciones. 
 
PRINCIPIO DE CAPACIDAD DE PAGO 
Este principio no es sino el principio  de Justicia de Adam Smith, el que citado por Jorge Mario Castillo, nos dice que “Conforme sus ingresos los súbditos de un Estado, deben contribuir a su sostenimientomediante el pago de tributos que se establecerá en función de su capacidad económica”. Nuestra legislación denomina este principio como Capacidad Contributiva o Capacidad de Pago y se encuentra contenida en la Constitución Política de la República el articulo 243 que establece: “El sistema tributario debe ser justo y equitativo para el efecto, las Leyes tributarias serán estructuradas conforme elPrincipio de Capacidad de Pago”.  La palabra Justicia como la define Manuel Osorio: “Virtud que inclina a dar a cada uno lo que corresponde. En sentido jurídico equivale alo que es conforme a Derecho” y ala vez termino equidad, lo define como: “Justicia Distributiva, es decir la basada en igualdad de proporcionalidad”. 
 
PRINCIPIO DE IGUALDAD 
Se encuentra constituido en el articulo  4 de la...