Principios Generales De La Tributacion Nacional, Estadal y Municipal

La Constitución de 1999 asumió varios de los principios, conceptos e instituciones de la Constitución de 1961, uno de los que fueron asumidos y mejorados fue el principio de generalidad presente en el artículo 133 Constitución de la República Bolivariana de Venezuela, que se desarrolla en el artículo 317. Otros fueron copiados de forma casi idéntica como el principio de progresividad desarrolladoen el 316, anteriormente artículo 223 de la Constitución de 1961. El principio de la no confiscatoriedad fue desarrollado de forma novedosa en la Constitución de 1999, regulándose además el principio de legalidad tributaria en el artículo 317 mencionado anteriormente.

Por otro lado, la Constitución de 1999 mantiene un sentido centralista tributario, dejando la mayor cantidad de potestadesy capacidades tributarias al Estado Nacional y dejando a los municipios bajo su supervisión y coordinación tributaria, y por ultimo dejándole a los Estados o regiones potestades tributarias residuales, pero no directas.

La Potestad Tributaria o Poder Tributario; se refiere a las facultades y deberes que la ley le asigna a la administración, no necesaria a entes públicos territoriales,para recaudar tributos, realizar fiscalizaciones o determinar la existencia o no de la obligación tributaria, es decir; es la facultad del Estado de crear unilateralmente tributos, cuyo pago será exigidos a las personas sometidos a su competencia tributaria espacial, para cubrir las erogaciones que implica el cumplimientos de su finalidad las cuales son atender las necesidades públicas.

LaPotestad Tributaria puede ser;
* Originaria: Es la que emana su naturaleza y esencia misma del Estado, en forma inmediata y directa de la Constitución de la República y donde no exista la Constitución escrita se basa en los principios institucionales.

* Derivada o Delegada: Es la facultad de imposición que tiene el ente Municipal o Estadal para crear tributos mediante derivación envirtud de una Ley y que no proviene en forma directa e inmediata de la Constitución de la República.
Se dice que son leyes de base que desarrollan principios constitucionales.

Principios de la Potestad Tributaria.

1- Abstracto: En este plano esta considerado el Estado como supremacía por medio de un mandato y una masa de individuos ubicada en un plano inferior y para lograr un podertributario debe hacerse efectivo acto de la administración.
Moya Millán considera que la potestad tributaria es abstracta igual que las leyes, pero se deben aplicar en concreto. (Edgar J, Moya M. 2009, P. 178).

2- Permanente: La potestad tributaria no se extingue, perdura en el tiempo, solo finalizará cuando se acaba el Estado.

3- Irrenunciable: El Estado puede delegar lafacultad de recaudar y administrar los tributos, no puede renunciar a su poder de imposición.

4- Indelegable: Este principio es similar al anterior; es decir, el Estado no puede renunciar a la facultad de imposición tributaria.

Limitaciones de la Potestad Tributaria.

La potestad tributaria se encuentra limitada por la Constitución de la República, quien a través de sus normas limitael poder del Estado para establecer tributos. Por lo tanto la potestad tributaria no es ilimitada, existen varios principios constitucionales que la limitan, ellos son:

Principio de Legalidad o Reserva Legal
Artículo 317. No podrá cobrarse impuesto, tasa, ni contribución alguna que no estén establecidos en la ley, ni concederse exenciones y rebajas, ni otras formas deincentivos fiscales, sino en los casos previstos por la ley que cree el tributo correspondiente…



La doctrina lo considera como regla fundamental del Derecho Público. Constituye una garantía esencial en el Derecho Constitucional, en cuya virtud se requiere que todo tributo sea sancionado por una ley, entendida esta como la disposición que emana del órgano constitucional que tiene...