Principios Tributarios Constitucionales

PRINCIPIOS TRIBUTARIOS ESTABLECIDOS EN LA CONSTITUCIÓN DE LA REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA:
* Legalidad (Art.317)
* Generalidad (Art.133)
* Capacidad Contributiva (Art.316)
* Progresividad (Art. 316)
* Proporcionalidad (Art. 316)
* Justicia: igualdad y equidad (Art.316)
* No confiscatoriedad (Art.317)
* No retroactividad (Art. 24)
* Acceso a la Justicia ya la tutela judicial (Art.26)
* Pecuniario de obligación (Art. 317)

Principio de la legalidad tributaria: consagrado en el artículo 317 Constitucional en los siguientes términos:
“No podrá cobrarse impuesto, tasa, ni contribución alguna que no estén establecidos en la ley, ni concederse exenciones y rebajas, ni otras formas de incentivos fiscales, sino en los casos previstos por lasleyes…”

Este principio es el de mayor relevancia en el sistema tributario, es una garantía constitucional que se extiende en los intereses de la seguridad jurídica y económica, e igualmente es una garantía de certeza para los contribuyentes o responsables porque descarta cualquier tipo de discrecionalidad por parte de la Administración Tributaria. Sólo corresponde a ley formal determinar los elementosrelativos a la existencia, estructura y cuantía de la obligación tributaria, el hecho imponible, los sujetos que la componen, alícuota, exenciones, la responsabilidad tributaria, tipificación de infracciones…

La norma de rango sublegal establece el desarrollo para la efectiva recaudación de los tributos, independientemente de quien sea el acreedor, así como aplicar las sanciones.

Principiode la generalidad del tributo: previsto en el artículo 133 de la carta magna:

“Toda persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos públicos mediante el pago de impuestos, tasas y contribuciones que establezca la ley”.

El principio de la generalidad, impone una obligación jurídica general a todos los habitantes del país, a concurrir con las cargas públicas. La ordenación de los tributos hade basarse en la capacidad económica de las personas llamadas a satisfacerlos en forma equitativa y general la distribución de la carga tributaria.

Principio de la Capacidad Contributiva, Principio de la Progresividad, Principio de Proporcionalidad, Principio de Justicia (Igualdad y Equidad): Nuestra Constitución recoge estos importantísimos principios del sistema tributario en su artículo316, establece lo siguiente:
“El sistema tributario procurará la justa distribución de las cargas principio de progresividad, así como la protección de la economía nacional y la elevación del nivel de vida de la población, y se sustentará para ello en un sistema eficiente para la recaudación de los tributos”.

El principio de la capacidad contributiva implica que sólo aquellos hechos de la vidasocial que son índices de capacidad económica pueden ser adaptados por las leyes como presupuesto generador de la obligación tributaria. Más la estructura del tributo y la medida en que cada uno contribuirá a los gastos públicos no está determinada solamente por la capacidad económica del sujeto pasivo, sino también por razones de conveniencia, justicia social y de bien común, ajenas a lacapacidad económica.

El principio de progresividad está referido de modo directo al sistema tributario, al conjunto de tributos legalmente establecidos, y no de modo particular a cada uno de los tributos que lo conforman. Para que un sistema tributario tienda a la progresividad debe restaurarse el equilibrio, por ello hay que contrabalancear los impuestos indirectos con los directos, los primeros decarácter regresivo y los últimos progresivos.

Principio de proporcionalidad, se entiende que a mayor riqueza, mayor impuesto, de manera tal que la alícuota invariable o directamente proporcional al monto de la riqueza es la que realmente expresa un impuesto proporcional en el sentido constitucional. La proporcionalidad es un elemento necesario para ciertos tributos en lo que hace real y...