Principios Tributarios

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Es necesario obedecer: no por miedo, sino en conciencia.
Por esa misma razón ustedes pagan los impuestos, y los que han de
cobrarlos son en esto los funcionarios de Dios mismo. Paguen a
cada uno lo que corresponde: al
que contribuciones,
contribuciones; al que impuestos, impuestos; al querespeto,
respeto; al que honor, honor.
San Pablo, Carta a los Romanos, 13: 5-7.
CAPÍTULO II
“PRINCIPIOS RECTORES DEL DERECHO TRIBUTARIO”
2.
1. Principios Doctrinarios Fundamentales; 2.1.1. Principios Teóricos formulados por Adam
Smith; 2.1.1.1. Principio de Justicia y Proporcionalidad; 2.1.1.2. Principio de Certidumbre o
Certeza; 2.1.1.3. Principio de Comodidad; 2.1.1.4. Principio deEconomía; 2.1.1.5. Causales que
convierten en antieconómico un impuesto; 2.2. Principios Doctrinarios Complementarias; 2.2.1.
Principios formulados por Harold M. Sommers; 2.2.1.1. Principio de Capacidad de Pago; 2.2.1.2.
Principio del Beneficio; 2.2.1.3. Principio del Crédito por Ingreso Ganado; 2.2.1.4. Principio de la
Ocupación Plena; 2.2.1.5. Principio de la Conveniencia; 2.2.2. Principiosformulados por Adolfo
Wagner; 2.3. Principios Jurídicos de los Impuestos; 2.3.1. Principios Jurídicos; 2.3.2. Principios
Constitucionales; 2.3.2.1. Naturaleza de los Principios Constitucionales; 2.4. Potestad Tributaria del
Estado; 2.4.1. Origen del poder tributario: ¿Soberanía o Constitución?; 2.4.2. ¿Poder o Potestad?
Tributaria; 2.4.3. Límites al Poder Tributario del Estado; 2.4.3.1.Principio de Generalidad; 2.4.3.2.
Principio de Obligatoriedad; 2.4.3.3. Principio de Vinculación con el Gasto Público; 2.4.3.4.
Principio de Proporcionalidad y Equidad; 2.4.3.5. Principio de Legalidad; 2.4.3.6. Medio Legal.

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2.1. Principios Doctrinarios Fundamentales.
2.1.1. Principios Teóricosformulados por Adam Smith.
Los principios tributarios nacen con el objeto de regular la relación jurídico tributaria.
De manera que su función consiste en delimitar el marco de actuación, tanto del sujeto activo,
como del sujeto pasivo. Para que verdaderamente exista certeza sobre los alcances de la
potestad tributaria. Esto a través del establecimiento de los derechos y las obligaciones, quecorrelativamente surgen entre el Estado y los contribuyentes. Así el papel que desempeñan
estos principios, no es otro, que el de límites al poder tributario del Estado.
Sin embargo, para asegurar la real efectividad de dichos principios, se deberán
establecer en un régimen jurídico específico. En este caso, en la Constitución, por ser
considerada la ley de más alto rango según la teoría dejerarquía de leyes. Es decir, que para
cumplir con su finalidad deberán convertirse en Derecho Positivo Constitucional. Puesto que
sólo así, podrán evitar que el Estado cometa abusos, arbitrariedades o discriminaciones en
perjuicio del contribuyente.
1
El establecimiento de estos principios en la ley suprema de cada nación, resulta
necesario, debido al carácter coercible de las normas queestablecen las contribuciones. Ya
1
Al respecto, SÁNCHEZ GÓMEZ, Narciso (“Derecho Fiscal Mexicano”, Porrúa, México, 1999, p.177) dice:
“Es así que se pensó en un reparto equitativo de las cargas públicas entre toda la población, que eso debe
hacerse de una manera proporcional o justa, pero también con un sentido general, obligatorio e impersonal, para
evitar discriminaciones,injusticias, privilegios o apoderamientos indebidos de los bienes, riqueza o ingresos de
los gobernados, y partiendo de esos supuestos con el tiempo, el pensamiento de la justicia fiscal, se hizo realidad
al elevarse a norma constitucional, para representar un precepto de observancia pública de gobernantes y
gobernados, y que en su esencia fuera matriz de la potestad tributaria de cada nación.”...