Principios y normas de auditoría del sector público

PRINCIPIOS y NORMAS de AUDITORÍA del
SECTOR PÚBLICO
Comisión de Coordinación de los Órganos Públicos de Control Externo del Estado Español

ÍNDICE ANALÍTICO

ANTECEDENTES, ALCANCE Y ÁMBITO DE APLICACIÓN 1. ASPECTOS GENERALES 1.1. CONCEPTO DE FISCALIZACIÓN 1.2. TIPOS DE AUDITORÍA
1.2.1. AUDITORÍA DE REGULARIDAD 1.2.1.1. Auditoría financiera 1.2.1.2. Auditoría de cumplimiento de lalegalidad 1.2.2. AUDITORÍA OPERATIVA 1.2.2.1. Auditoría de eficacia 1.2.2.2. Auditoría de economía y eficiencia 1.2.3. AUDITORÍA INTEGRADA

1.3. PRINCIPIOS DE AUDITORÍA
1.3.1. CONCEPTO DE PRINCIPIOS Y NORMAS DE AUDITORÍA 1.3.2. CLASIFICACIÓN DE LOS PRINCIPIOS DE AUDITORÍA

2. PRINCIPIOS Y NORMAS RELATIVOS AL SUJETO AUDITOR 2.1. PRINCIPIOS RELATIVOS AL SUJETO AUDITOR
2.1.1. ENUMERACIÓN Y DEFINICIÓN2.2. NORMAS PARA EL DESARROLLO DE LOS PRINCIPIOS RELATIVOS AL SUJETO AUDITOR
2.2.1. FORMACIÓN TÉCNICA Y CAPACIDAD PROFESIONAL 2.2.1.1. Formación 2.2.1.2. Experiencia 2.2.1.3. Actualización 2.2.2. INDEPENDENCIA 2.2.2.1. Imparcialidad 2.2.2.2. Apariencia de imparcialidad 2.2.2.3. Ausencia de incompatibilidad

2.2.3 DILIGENCIA PROFESIONAL 2.2.3.1. Cuidado en el cumplimiento de las normas2.2.3.2. Supervisión 2.2.3.3. Recurso a especialistas externos 2.2.3.4. Recurso a auditores externos 2.2.3.5. Límites a la aceptación de realización de auditorías 2.2.4. RESPONSABILIDAD 2.2.4.1. Delimitación de la responsabilidad 2.2.4.2. Limitaciones de alcance 2.2.5. SECRETO PROFESIONAL 2.2.5.1. Finalidad de la información 2.2.5.2. Uso debido de la información 2.2.5.3. Conservación de la información3. PRINCIPIOS Y NORMAS SOBRE LA REALIZACIÓN DEL TRABAJO DE AUDITORÍA 3.1. PRINCIPIOS SOBRE LA REALIZACIÓN DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
3.1.1. ENUMERACIÓN Y DEFINICIÓN

3.2. NORMAS SOBRE EL DESARROLLO DE LOS PRINCIPIOS RELATIVOS A LA REALIZACIÓN DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
3.2.1. PLANIFICACIÓN 3.2.1.1. Prioridad 3.2.1.2. Identificación de los objetivos 3.2.1.3. Elaboración del plan global 3.2.1.4.Programas de auditoría 3.2.1.5. Calendario de auditoría 3.2.1.6. Memoria de la planificación 3.2.1.7. Seguimiento de la auditoría 3.2.2. SUPERVISIÓN 3.2.2.1. Sujeto supervisor 3.2.2.2. Objeto o alcance de la supervisión 3.2.2.3. Fines de la supervisión 3.2.3. CONTROL INTERNO 3.2.3.1. Auditoría financiera 3.2.3.2. Auditoría de cumplimiento de la legalidad 3.2.3.3. Auditoría operativa 3.2.4.EVIDENCIA 3.2.4.1. Evidencia suficiente 3.2.4.2. Evidencia pertinente 3.2.4.3. Evidencia válida 3.2.4.4. Papeles de trabajo

3.2.5. REVISIÓN DEL CUMPLIMIENTO LEGAL 3.2.5.1. Cumplimiento de la legalidad y su control 3.2.5.2. Alcance suficiente 3.2.5.3. Detección de situaciones irregulares 3.2.6. IMPORTANCIA RELATIVA Y RIESGO EN LA AUDITORÍA

4. PRINCIPIOS Y NORMAS RELATIVOS AL INFORME 4.1. PRINCIPIOSRELATIVOS AL INFORME
4.1.1. ENUMERACIÓN Y DEFINICIÓN

4.2. NORMAS PARA EL DESARROLLO DE LOS PRINCIPIOS RELATIVOS AL INFORME
4.2.1. PRESENTACIÓN EN FORMA DEBIDA 4.2.1.1. Forma escrita 4.2.1.2. Claridad y uniformidad en el lenguaje 4.2.1.3. Concisión 4.2.1.4. Objetividad 4.2.1.5. Ponderación 4.2.1.6. Adecuado fundamento o soporte 4.2.2. ENTREGA A LOS DESTINATARIOS 4.2.2.1. Oportunidad 4.2.2.2.Destinatarios 4.2.3. ADECUADA PREPARACIÓN 4.2.3.1. Conformidad con las normas de auditoría generalmente aceptadas 4.2.3.2. Adaptación a la realidad del sector público 4.2.3.3. Adaptación al contenido de las presentes normas 4.2.3.4. Manifestaciones por escrito del ente auditado 4.2.4. CONTENIDO MÍNIMO DEL INFORME 4.2.4.1. Título 4.2.4.2. Identificación de las personas, entidades u órganos auditadosy la de aquéllos a los que va dirigido el informe 4.2.4.3. Razones, objetivos y alcance de la fiscalización 4.2.4.4. Alcance y normas de auditoría aplicadas 4.2.4.5. Comentarios sobre cuestiones e incidencias relevantes 4.2.4.6. Opinión o conclusión 4.2.4.6.1. La opinión en las auditorías de regularidad 4.2.4.6.2. Las conclusiones en las auditorías operativas 4.2.4.7. Recomendaciones 4.2.4.8....