Problemática del régimen tributario aplicable a las rentas derivadas

viernes, 5 de abril de 201375 Problemática del régimen tributario aplicable a las rentas derivadas
del software en Colombia J u l i o r o B e r t o P i z a r . & M a r y c l a u d i a S á n c h e z
75 Problemática del régimen tributario aplicable a las rentas derivadas del software en Colombia J
u l i o r o B e r t o P i z a r . * M a r y c l a u d i a S á n c h e z * la renta. El primerotratándose de las
rentas de fuente nacional obtenidas por no residen - tes, ya que están sujetas a retención en la
fuente que constituye el impuesto definitivo. El segundo caso se presenta en cuanto a las rentas
obtenidas dentro del país, puesto que están sujetas a retención en la fuente, pero la tarifa
aplicable dependerá del tipo de renta del cual se trate. Finalmente, frente a las rentas enColom bia, las rentas provenientes de las opera - ciones con software , tienen como cualquier otra renta,
un proceso de depuración y allí, es necesario identificar los factores de costo y gasto necesarios
para obtener la renta, de forma que se pueda determinar la renta gra - vable sobre la cual se
aplica la tarifa. Por lo anterior, nos proponemos analizar la problemática de la industria delsoftware en el derecho tributario colombiano. II. Definición y contenido del software a partir del
marco normativo Desde el punto de vista jurídico, el soft - ware es un bien intangible protegido
por la I. Los problemas de calificación en un impuesto de renta global El impuesto sobre la renta
en Colombia se caracteriza por ser un impuesto de ca - rácter global, esto es, grava todas las
rentasobtenidas por el contribuyente sin conside - ración a su fuente. Por tanto, el tratamiento de
cada tipo de renta es irrelevante, ya que finalmente todas tendrán un régimen y una tarifa similar.
Lo anterior se explica en cuanto se acoge como criterio de atribución de la potestad tributaria el
de la renta mundial, que en pa - labras de Cesar Montaño 1 es derivado del criterio de sujeción
personal, masno real, porque somete a la disciplina o ámbito del tributo a la totalidad de la renta,
sin consi - derar el origen de la misma. En este sentido, la regla general es que el impuesto grava
todas las rentas obtenidas en el año por un contribuyente, y el régimen general aplica a todo tipo
de rentas. A pesar de lo anterior, existen dos casos en los cuales sí es significativa la calificación de
*Director Departamento de Derecho Fiscal Universidad Externado de Colombia. * Abogada
especialista en Derecho Tributario, Derecho Tributario Internacional, y candidata al título de
Doctor en derecho de la Universidad Externado de Colombia. Docente investigadora del
Departamento de Derecho Fiscal de la Universidad Externado de Colombia. 1 Montaño Galarza,
César, Manual de Derecho TributarioInternacional, Quito, Universidad An - dina Simón Bolívar,
2006, p. 109. 76 propiedad intelectual, disciplina jurídica que tiene por objeto la protección de las
creacio - nes intelectuales provenientes de un esfuer - zo, trabajo o destrezas humanas, dignas de
reconocimiento jurídico, y que se clasifica en derechos de autor y propiedad industrial 2 . En el
derecho colombiano, el software es unintangible protegido por las normas de derechos de autor,
contenidas en la Ley 23 de 1982, la Ley 44 de 1993 y el Decreto 1360 de 1989, y se diferencia de
los componentes físicos que incorporan los programas de or - denador, las bases de datos o las
invenciones que incorporan el programa, las cuales son protegidas por la propiedad industrial a tra
- vés de patentes de invención o de patentes demodelo utilidad. Lo anterior se desprende de la
lectura del artículo 1º de la Decisión 351 de 1993 en el cual se señala que el derecho de autor se re
- fiere a las obras literarias (incluidos los pro - gramas de ordenador y las bases de datos), artísticas
o científicas, sin importar el mérito literario o artístico ni su destino. En un sentido análogo el
Decreto 1360 de 1989 ofrece un concepto...