PROCEDENCIA CREDITO FISCAL

PROCEDENCIA DEL CRÉDITO
FISCAL Y DEVOLUCIÓN DEL
IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO

CRÉDITO FISCAL

Es la suma del Impuesto al Valor
Agregado cargado al contribuyente por
las operaciones afectas realizadas
durante el mismo período.

Artículo 15 LIVA

PROCEDENCIA DEL CRÉDITO FISCAL
Antes de la reforma

• Importación o adquisición
de bienes
• Utilización de servicios
• Importación o adquisición
deactivos fijos.
Que se apliquen a actos
gravados o a operaciones
afectas de la Ley del IVA y
para el caso de los activos
fijos que estén vinculados
con el proceso productivo
del contribuyente.

Artículo 16 LIVA reformado por el
Decreto 80-2000

Vigente a partir de agosto 2006

• Importación o adquisición de
bienes
• Adquisición,
importación
y
construcción de activos fijos
• Utilización de servicios
• Loscontribuyentes que vendan
localmente y exporten deben
presentar en la declaración
mensual la liquidación en forma
separada.
Vinculados con el proceso
productivo o de comercialización
de bienes y servicios del
contribuyente.
Artículo 16 LIVA reformado por el
Decreto 20-2006

BIENES O SERVICIOS VINCULADOS
CON EL PROCESO PRODUCTIVO
a) Que los bienes o servicios formen parte de los productos o
delas actividades necesarias para su comercialización
nacional o internacional.
b) Que los bienes o servicios se incorporen al servicio o a las
actividades necesarias para su prestación dentro o fuera
del país.
Deben considerarse todos aquellos bienes o servicios que
sean de tal naturaleza que sin su incorporación sea
imposible la producción o comercialización de los bienes o
la prestación deservicios.
Artículo 16 LIVA

PROCESO PRODUCTIVO
De conformidad con el Diccionario de la
Real Academia de la Lengua, integrando
conceptos, “proceso productivo es el
conjunto de fases o etapas sucesivas de
una operación, que arroja resultados
provechosos y favorables entre el valor
del costo y el valor de venta.”

DOCUMENTACIÓN PARA RECONOCER
CRÉDITO FISCAL
Vigente a partir de agosto 2006

Antes de lareforma
•

Facturas,
facturas
especiales, notas de débito.

•

•

Recibos de pago cuando se
trate de importaciones y
escrituras públicas por la
adquisición
de
bienes
inmuebles.

Facturas,
facturas
especiales, notas de crédito,
impresas
por
imprentas
registradas RFI.

•

Que los documentos estén a
nombre del contribuyente y
contengan su NIT o su
número de cédula.

Recibos de pago cuando se
trate deimportaciones y
escrituras públicas por la
adquisición
de
bienes
inmuebles.

•

Que se identifique la compra
o la prestación del servicio.

Que los documentos estén a
nombre del contribuyente y
contengan su NIT.

•

Que detalle el concepto,
unidades y valores de la
compra de los bienes.

•

•

Artículo 18 LIVA reformado por 142-96

Artículo 18 LIVA reformado por 20-2006

CONTINUACIÓN …

•
•

Debeestar registrado en el libro
de compras.
Registrado en los libros de
contabilidad como una cuenta
por
cobrar
a
favor
del
contribuyente.

•

En caso de servicios debe
especificarse concretamente la
clase de servicio y el monto de
la remuneración u honorario.

•

Debe estar registrado en el libro
de compras; separando el
crédito fiscal por operaciones
locales,
operaciones
de
exportación
y
por
ventasexentas. (dentro del plazo de 2 meses)

•

Registrado en los libros de
contabilidad como una cuenta
por
cobrar
a
favor
del
contribuyente. (dentro del plazo de 2
meses)

Artículo 18 LIVA reformado por 142-96

Artículo 18 LIVA reformado por 20-2006

CUANDO NO PROCEDE RECLAMAR
CRÉDITO FISCAL
• Que no se encuentre directamente vinculado con el
proceso productivo o de comercialización delcontribuyente.
• Cuando la documentación de respaldo no llene los
requisitos establecidos por la Ley y el reglamento.
• Que no cuenten
correspondiente.

con

la

documentación

legal

• Cuando no se registre en el libro de compras y libros
contables de conformidad con leyes y reglamentos.

Artículo 16 LIVA y 32 RLIVA

CONTINUACIÓN …
• Crédito fiscal respaldado con facturas y notas de débito
recibidas, que...