PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

CONCEPTO Nº 045671
31-07-2003
Dian
 
  
Área: Tributaria
Doctor
LUIS HERNANDO GALLO MEDINA
Representante Legal
Gallo Medina - Abogados Asociados
Carrera 10ª número 19-65, Oficina 605
Bogotá, D. C.
Referencia: Consulta radicada bajo el número 37789 del 20 de mayo de 2003.
De conformidad con el artículo 11 del Decreto 1265 de 1999 y el artículo 1° de la Resolución 5467 de julio 15 de2001, este Despacho es competente para absolver de manera general las consultas que se formulen sobre la interpretación y aplicación de las normas tributarias de carácter nacional. En este sentido se emite el presente concepto.
Problema número 1
Tema Procedimiento Tributario.
Descriptores Factura para responsables del impuesto sobre las ventas.
Fuentes formales Estatuto Tributario, artículo437, f); Decreto 522 de 2003.
Problema jurídico:
¿El documento que debe expedir el responsable del régimen común al adquirir bienes o servicios de personas naturales no comerciantes o inscritas en el régimen simplificado, debe cumplir con los mismos requisitos de la factura de venta como numeración preimpresa o autorización de la numeración consecutiva?
Tesis jurídica:
El documento que debeexpedir el responsable del IVA, régimen común, que adquiera bienes o servicios de personas naturales no comerciantes o inscritas en el régimen simplificado, solo debe cumplir con los requisitos establecidos en el artículo 3° del Decreto 522 de 2003.
Interpretación jurídica:
El literal f) del artículo 437 del Estatuto Tributario, adicionado por el artículo 37 de la Ley 788 de 2002, establece que enla adquisición de bienes y servicios sujetos de por sí al impuesto sobre las ventas que hagan los responsables del régimen común del impuesto sobre las ventas a las personas naturales no comerciantes o a los responsables del régimen simplificado, el adquirente emitirá al vendedor un documento equivalente a la factura, en los términos que señale el reglamento. Para tal efecto, el DecretoReglamentario 522 de 2003, en su artículo 3° dispone que ese documento debe contener los siguientes requisitos:
a) Apellidos, nombre o razón social y NIT del adquirente de los bienes o servicios;
b) Apellidos, nombre y NIT de la persona natural beneficiaria del pago o abono;
c) Número que corresponda a un sistema de numeración consecutiva;
d) Fecha de la operación;
e) Concepto;
f) Valor de laoperación;
g) Discriminació n del impuesto asumido por el adquirente en la operación;
h) Firma del vendedor en señal de aceptación del contenido del documento.
Dadas las características del documento y el tipo de operación que soporta, es claro que no se trata propiamente de una factura de venta sino de un documento distinto, al cual se le otorgan los efectos fiscales y jurídicos de la factura. Poresta razón el Decreto 522 de 2003 establece los requisitos que debe cumplir, sin que le sean exigibles otros establecidos para la factura a la cual se equipara. En cuanto a la numeración consecutiva que debe contener el citado documento, mencionada en el literal c) de la disposición citada, el artículo 3° de la Resolución número 3878 de 1996 sobre facturación, expedida por el Director de la DIAN,señala que no se requiere la autorización de la numeración en la expedición de documentos equivalentes a la factura. Por otra parte, la exigencia de la preimpresión es propia de las facturas expedidas en legal forma.
Problema número 2
Tema Procedimiento Tributario.
Descriptores Factura - Documentos soporte.
Fuentes formales Estatuto Tributario, artículo 437, f). Decreto 1001 de 1997,artículo 2º, parágrafo 1.
Problema jurídico número 2
¿Es obligatorio expedir el documento equivalente a la factura señalado en el artículo 3° del Decreto 522 de 2003, aun cuando el vendedor o prestador del servicio, persona natural no comerciante o del régimen simplificado, expida una cuenta de cobro?
Tesis jurídica
Debe expedirse el documento equivalente a la factura señalado en el artículo 3°...