Procedimiento

ETAPAS DE UNA AUDITORÍA.

Fuente: actualícese.com
www.auditool.org
Complementado para efectos didácticos por Luis G.Garzón S.


1. COMERCIALIZACION PREVIA

 Contactos iniciales con el cliente potencial.
 Investigación del cliente potencial.
 Carta de encargo o carta de convenio o contrato de auditoría.
 Preparación preliminar del calendario de trabajo.

Primero hay unoscontactos en los que se conocen auditor y cliente, hablan de posibles precios, características del trabajo que quiere el cliente y que le puede ofrecer el auditor, etc.

Luego se investiga si el cliente tiene mala fama, puede perjudicar al prestigio del auditor, etc. Si la empresa es prestigiosa puede suceder que el primer año no salga rentable, pero que proporcione una continuidad positiva enel futuro.

Entonces se prepara el calendario de trabajo, en el que se evalúa el tiempo en que se podrá entregar el informe, pautas a seguir en el tiempo que se invertirá en la auditoría, presupuesto de posibles honorarios y luego se firma la carta de encargo.

Si se acepta el presupuesto entregado, se pasa a la siguiente fase.

Carta de encargo y contrato son prácticamente iguales: En laprimera, el auditor la envía al cliente y éste le responde diciendo que acepta (o no), mientras que el contrato se firma al mismo tiempo.

Es obligatorio comunicar a los administradores las debilidades significativas del control interno.

Los administradores se comprometen a facilitar el trabajo del auditor.
Es la sociedad la que puede solicitar confirmación a sus clientes y proveedores y no elauditor directamente.

Obtención de la carta de manifestaciones o certificación del cliente: Los administradores indican al auditor que todas las operaciones han sido registradas de acuerdo a los PCGA.

La carta de manifestación: intenta delimitar la responsabilidad entre administradores y auditor. En ella los administradores afirman que todas las operaciones han sido contabilizadascorrectamente, es decir, que los saldos contables tienen cierto grado de INTEGRIDAD frente a todos sus soportes.

2.- CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO.

 Consideraciones sobre el tipo de negocio de la entidad.

 Consideraciones sobre el sector de negocio de la entidad: Por ejemplo situación laboral; las principales áreas de riesgo en la empresa etc.

3.- REVISIÓN ANALÍTICA PRELIMINAR.

Se toman lascuentas anuales y se les aplican unos ratios, y se comparan con los de otras empresas del sector.

1º) Calcular las ratios y tendencias más significativas.
2º) Ver fluctuaciones no usuales o desviaciones significativas.
3º) Ver su viabilidad económica.
4º) Ver la razonabilidad de las cifras principales, identificando tendencias anormales.
5º) Ver si ha habido cambios o errores de aplicaciónen los principios contables o errores de cálculo.

Esto se puede hacer en muy pocas horas, por una persona con cierta experiencia.

Así, el programa de trabajo se podrá dirigir hacia los aspectos que llamen mayor atención.


4.- EVALUACIÓN PRELIMINAR DEL CONTROL INTERNO.

Si las pruebas preliminares son negativas, no se aplican las pruebas de transacciones, con lo que se pasa al diseñodel programa de auditoría, y habrá que hacer más trabajo para elaborarlo, ya que el auditor considera que el sistema de control interno no es fiable.

Si son positivas, se diseña el programa para probar el sistema de control interno.
Tras esto, se realiza las pruebas de transacciones para decidir si se fía o no del control interno.

5.- PROGRAMA DE TRABAJO.

Se hace por escrito el diseño delprograma de auditoría, a partir del memorando de planeación, el cual se elabora una vez realizado el conocimiento previo del cliente a auditar, en las oficinas de la firma de auditoría o por parte del Contador Público independiente en calidad de auditor externo; de forma detallada acerca de los trabajos, o comprobaciones, que se van a realizar, de forma concreta y con base en la cual se...