procedimientos de auditoria activo fijo

ACTIVO FIJO

Procedimiento Nº 01
Verificar los registros de control de activo fijo y comprobar el adecuado tratamiento con efecto tributario de éste.
Objetivo:
Esta primera revisión servirá para identificar activos que tienen un tratamiento contable que contradice un tratamiento tributario, tales como diferencias de cambio, revaluación voluntaria, arrendamiento financiero y otros.
BaseLegal:
Resolución de Superintendencia 234-2006/SUNAT.
Procedimiento Nº 02
Se solicitará el libro mayor y se requerirá los comprobantes de pago de las transacciones contabilizadas por importe superior a ¼ de la Unidad Impositiva Tributaria (UIT)
Objetivo:
Si los bienes adquiridos pueden ser considerados activo fijo, en cuyo caso de considerarlo activo, se reparara lo registrado en gasto y sereconocerá la depreciación correspondiente.
Base Legal:
Art. 23º del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta
Procedimiento Nº 03
Se solicitará el libro mayor y se verificará que no existan transacciones contabilizadas en las cuentas de gastos por tributos debiendo ser componentes del costo.
Para cumplir con lo señalado, el auditor, de considerarlo necesario, por el gran número decomprobantes a verificar, se aplicará una muestra representativa de las cuentas.
Objetivo:
Si los tributos (como alcabala, licencias de construcción, advalórem) que se han efectuado con ocasión de la compra de algún bien que tenga la consideración de inmueble, maquinaria y equipo o inversión inmobiliaria se hayan registrado como parte del costo de adquisición, en cuyo defecto, estos importes sereconocerán como mayor valor del activo, se reparará el gasto y se reconocerá la depreciación vinculada.
Base Legal:
Numeral 1) del artículo 20 de la Ley del Impuesto a la Renta
Procedimiento Nº 04
Se solicitará el libro mayor se requerirá los comprobantes de pago y aplicará una muestra de las transacciones contabilizadas en cuentas de servicios a efectos de comprobar si corresponde considerarloscomo componentes del costo de fabricación o es apropiado su reconocimiento como gasto.
Objetivo:
Este procedimiento se encuentra orientado a verificar si el contribuyente ha observado que el costo incurrido en la producción o construcción del bien, el cual comprende: los materiales directos utilizados, la mano de obra directa y los costos indirectos de fabricación o construcción.
BaseLegal:
Numeral 2 del artículo 20 de la Ley del Impuesto a la Renta:
Procedimiento Nº 05
El auditor verificará si el contribuyente ha tenido una disminución considerable de sus activos fijos que presuma una transferencia de estos en el ejercicio fiscalizado. Para lo cual se solicitará los contratos u otra documentación fehaciente que sustente el retiro del activo fijo.
El procedimiento comprenderárequerir un detalle de los activos fijos dados de baja por el contribuyente.
Objetivo:
Los procedimientos se aplicarán sobre la muestra seleccionada de los activos fijos.
Determinar si las ventas fueron hechas al valor de mercado
Base Legal:
Artículo 30º del Impuesto a la Renta.
Procedimiento Nº 06
Verificar que los inmuebles, maquinaria y equipo e inversión inmobiliaria propiedad de laempresa están contabilizados. Que las adquisiciones que consten en el registro de control de activos fijos hayan sido contabilizadas.
Objetivo:
Presunción de ventas o ingresos omitidos por patrimonio no declarado o no registrado.
Base Legal:
Artículo 70º del Impuesto a la Renta.
Procedimiento Nº 07
Se solicitará el libro mayor y se requerirá los comprobantes de pago y se aplicará una muestra delas transacciones contabilizadas en la cuenta 634 Mantenimiento y reparaciones o su equivalente en el Plan de Cuentas del contribuyente

Objetivo:
Identificar que la entidad está realizando la contabilización adecuadamente los desembolsos que son distribuidos en los bienes de activo fijo de la entidad, ya sea como costo o gasto.

Base Legal:
Inciso e) del artículo 44 de la Ley del...