procedimientos de auditoria
Páginas: 12 (2914 palabras)
Publicado: 14 de junio de 2013
APUNTES DE AUDITORÍA
La Auditoría requiere de una planeación adecuada para poder alcanzar totalmente sus objetivos en la forma más eficiente, la planeación indica prever cuales procedimientos de auditoría van a emplearse, la extensión y oportunidad en que van a ser utilizados y el personal que debe intervenir en el trabajo.
Para formalizar la Planeación es necesario realizar unPrograma de Trabajo, que es la relación escrita y ordenada de los procedimientos de auditoría, extensión y oportunidad de éstos a aplicar en el trabajo específico.
La supervisión debe ejercerse en proporción inversa a la experiencia, preparación técnica y capacidad profesional del auditor supervisado; ésta se lleva a cabo en las siguientes etapas:
1. Planeación
2. Ejecución
3. Terminación delTrabajo
El control interno de un negocio es el sistema de su organización, los procedimientos que tiene implantados y el personal con que cuenta estructurados en un todo para lograr tres objetivos fundamentales:
1. La obtención de información financiera veraz, confiable y oportuna (contabilidad).
2. La protección de los activos de la empresa (administración).
3. La promoción de laeficiencia en la operación del negocio.
Existen tres métodos para efectuar el estudio del control interno:
1. Descriptivo.- Consiste en la explicación por escrito de las rutinas establecidas para la ejecución de las distintas operaciones o aspectos específicos del control interno, es decir, es la formulación de un memorándum donde se transcribe en forma fluida los distintos pasos de un aspectooperativo.
2. De Cuestionarios.- En este procedimiento se elabora previamente una relación de preguntas sobre los aspectos básicos de la operación a investigar y a continuación se procede generalmente a obtener las respuestas a tales preguntas. Estas preguntas se formulan de tal manera que una respuesta negativa advierte debilidades del control interno no obstante cuando se hace necesario debenincluirse explicaciones más amplias que hagan suficientes las respuestas.
3. Gráfico.- Este método tiene como base hacer esquemas de las operaciones (de diagrama de flujo mediante el empleo de dibujos, flechas, cuadros, figuras geométricas, etc.) en dichos dibujos se representan departamentos, formatos, archivos, etc., por medio de ellos se indican y explican los flujos de operaciones.La confiabilidad que deposita el auditor en la Evidencia depende de la forma en que la obtuvo, y se le llama grado de confiabilidad por su origen, se clasifica de la siguiente forma:
1ª Escrita por Terceros
2ª Verificación Física
3ª Observación de Procedimientos
4ª Documentación externa que entra a la compañía
5ª Documentación Interna que sale de la compañía
6ª Documentación decirculación interna
7ª Inspección de Registros Contables
8ª Información oral.
Papeles de Trabajo.- El trabajo del auditor queda anotado en una serie de papeles que constituyen, en principio, la prueba material del trabajo realizado; además, en ellos se deja constancia de la profundidad de las pruebas y de la suficiencia de los elementos en que se apoyó la opinión, son evidencia de la calidadprofesional del trabajo.
Los papeles de trabajo deben contener la evidencia de la planeación llevada a cabo por el auditor, la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría aplicados y de las conclusiones alcanzadas.
Los papeles de trabajo son propiedad del auditor, él los preparó y son la prueba de trabajo efectuado, a petición expresa del cliente podrá poner a sudisposición partes o extractos de los mismos; el auditor deberá buscar los procedimientos necesarios para asegurar la custodia y confidencialidad de sus papeles de trabajo, deberá conservarlos por el tiempo que sea necesario para estar en posibilidades recontestar cualquier requerimiento legal o profesional, queda obligado al secreto profesional.
Se clasifican desde dos puntos de vista:
1. Por su...
La Auditoría requiere de una planeación adecuada para poder alcanzar totalmente sus objetivos en la forma más eficiente, la planeación indica prever cuales procedimientos de auditoría van a emplearse, la extensión y oportunidad en que van a ser utilizados y el personal que debe intervenir en el trabajo.
Para formalizar la Planeación es necesario realizar unPrograma de Trabajo, que es la relación escrita y ordenada de los procedimientos de auditoría, extensión y oportunidad de éstos a aplicar en el trabajo específico.
La supervisión debe ejercerse en proporción inversa a la experiencia, preparación técnica y capacidad profesional del auditor supervisado; ésta se lleva a cabo en las siguientes etapas:
1. Planeación
2. Ejecución
3. Terminación delTrabajo
El control interno de un negocio es el sistema de su organización, los procedimientos que tiene implantados y el personal con que cuenta estructurados en un todo para lograr tres objetivos fundamentales:
1. La obtención de información financiera veraz, confiable y oportuna (contabilidad).
2. La protección de los activos de la empresa (administración).
3. La promoción de laeficiencia en la operación del negocio.
Existen tres métodos para efectuar el estudio del control interno:
1. Descriptivo.- Consiste en la explicación por escrito de las rutinas establecidas para la ejecución de las distintas operaciones o aspectos específicos del control interno, es decir, es la formulación de un memorándum donde se transcribe en forma fluida los distintos pasos de un aspectooperativo.
2. De Cuestionarios.- En este procedimiento se elabora previamente una relación de preguntas sobre los aspectos básicos de la operación a investigar y a continuación se procede generalmente a obtener las respuestas a tales preguntas. Estas preguntas se formulan de tal manera que una respuesta negativa advierte debilidades del control interno no obstante cuando se hace necesario debenincluirse explicaciones más amplias que hagan suficientes las respuestas.
3. Gráfico.- Este método tiene como base hacer esquemas de las operaciones (de diagrama de flujo mediante el empleo de dibujos, flechas, cuadros, figuras geométricas, etc.) en dichos dibujos se representan departamentos, formatos, archivos, etc., por medio de ellos se indican y explican los flujos de operaciones.La confiabilidad que deposita el auditor en la Evidencia depende de la forma en que la obtuvo, y se le llama grado de confiabilidad por su origen, se clasifica de la siguiente forma:
1ª Escrita por Terceros
2ª Verificación Física
3ª Observación de Procedimientos
4ª Documentación externa que entra a la compañía
5ª Documentación Interna que sale de la compañía
6ª Documentación decirculación interna
7ª Inspección de Registros Contables
8ª Información oral.
Papeles de Trabajo.- El trabajo del auditor queda anotado en una serie de papeles que constituyen, en principio, la prueba material del trabajo realizado; además, en ellos se deja constancia de la profundidad de las pruebas y de la suficiencia de los elementos en que se apoyó la opinión, son evidencia de la calidadprofesional del trabajo.
Los papeles de trabajo deben contener la evidencia de la planeación llevada a cabo por el auditor, la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría aplicados y de las conclusiones alcanzadas.
Los papeles de trabajo son propiedad del auditor, él los preparó y son la prueba de trabajo efectuado, a petición expresa del cliente podrá poner a sudisposición partes o extractos de los mismos; el auditor deberá buscar los procedimientos necesarios para asegurar la custodia y confidencialidad de sus papeles de trabajo, deberá conservarlos por el tiempo que sea necesario para estar en posibilidades recontestar cualquier requerimiento legal o profesional, queda obligado al secreto profesional.
Se clasifican desde dos puntos de vista:
1. Por su...
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