Procedimientos De Auditoria

El auditor pedirá a la empresa que redacte cartas
(circularización) a los deudores que estime, según su
criterio profesional, para poder obtener evidencia
suficiente sobre los deudores.
El total desaldos que debe contemplar estará formado
por los saldos de los deudores; clientes, efectos
comerciales a cobrar; efectos comerciales descontados
y otros saldos.
Las circularizaciones enviadas por elauditor, estarán en
Función de los resultados obtenidos en el control
interno.

Cuando los clientes sean siempre de
pequeñas cuantías (clientes de centros
comerciales, entidades bancarias, etc.).Cuando exista un departamento de auditoría
interna en la empresa y se realicen las
circularizaciones de forma habitual utilizando, a
criterio del auditor, procedimientos razonables.
En las empresas quecobran habitualmente al
contado, en las que el saldo de los clientes sea muy
pequeño.

1. Verificar físicamente junto con la persona responsable de las
cuentas por cobrar los documentos que respaldenlos
documentos por cobrar.
2. Comprobar físicamente la existencia de títulos, cheques, letras
y documentos por cobrar e investigar cualquier irregularidad.
3. Comparar el resultado de la comprobaciónfísica con el mayor
de Inversiones en Empresas Relacionadas.
4. Verificar que los datos de los deudores sean correctos, nombre,
RFC, domicilio particular y laboral, etc.
5. Comprobar la validez de losdocumentos, es decir, que los
documentos estén legalizados con firma, timbre y estampillas,
ante Notario..
6. Examinar las facturas de clientes, así como otros documentos
justificativos de las cuentas porcobrar.
7. Analizar esta partida y conciliar su saldo con el mayor de
Clientes, Documentos por Cobrar, Deudores Varios y
Documentos y Cuentas por cobrar a empresas relacionadas.

Las cartas decircularización tiene que
prepararlas la
empresa, pero deben ser supervisadas y
enviadas por
el auditor, y la respuesta ha de recibirla él mismo.
Existen dos tipos de circularizaciones:
Positiva. El...