Procedimientos y Técnicas De Auditoria

CAPITULO I
TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA

1. Técnicas de Auditoría

Las técnicas de auditoría son métodos prácticos de investigación y prueba que utiliza el auditor con el fin de obtener la evidencia necesaria para corroborar la información que ha obtenido o le han suministrado (Evidencia Primaria) y así pueda fundamentar sus opiniones y conclusiones, su empleo se basa en sucriterio y juicio, según las circunstancias.
Las técnicas de auditoría son pasos asequibles para obtener material de evidencia.

1.1 Clases de Técnicas
Las técnicas se clasifican generalmente con base en la acción que se va a efectuar. Estas acciones verificadoras pueden ser oculares, verbales, por escrito, por revisión del contenido de documentos y por examen físico.
Siguiendo esta clasificaciónlas técnicas de auditoría se agrupan específicamente de la siguiente manera:
• Ocular
• Verbal
• Escrita
• Documental
• Inspección Física
Desarrollo de Técnicas según su característica.

1.1.1Técnicas oculares.

Observación.
Presencia física de cómo se realizan ciertas operaciones o hechos.
El auditor se cerciora de la forma como se realizan ciertasoperaciones, dándose cuenta ocularmente de la forma como el personal de la empresa las realiza. Por ejemplo, el auditor puede obtener la convicción de que los inventarios físicos fueron practicados de manera satisfactoria, observando cómo se desarrolla la labor de preparación y realización de los mismos.

Comparación
Es el estudio de los casos o hechos para igualar, descubrir, diferenciar,examinar con fines de descubrir diferencias o semejanzas.

Revisión
Consiste en el examen ocular y rápido con fines de separar mentalmente las transacciones que no son normales o que reviste un indicio especial en cuanto a su originalidad o naturaleza.

Rastreo
Consiste en seguir una transacción o grupo de transacciones de un punto u otro punto del proceso contable para determinar su registrocontable.

1.1.2Técnica verbal.

Investigación
Obtención de información, datos y comentarios de los funcionarios y empleados de la propia empresa por medio de averiguaciones y conversaciones.
Con esta técnica, el auditor puede obtener conocimiento y formarse un juicio sobre algunos saldos u operaciones realizadas por la empresa. Por ejemplo, el auditor puede formarse su opinión sobre lacontabilidad de los saldos de deudores, mediante informaciones y comentarios que obtenga de los jefes de los departamentos de crédito y cobranzas de la empresa.

1.1.3 Técnica escrita.

Análisis
Clasificación y agrupación de los distintos elementos individuales que forman una cuenta o una partida determinada, de tal manera que los grupos constituyan unidades homogéneas y significativas.

Elanálisis generalmente se aplica a cuentas o rubros de los estados financieros para conocer cómo se encuentran integrados y son los siguientes:

Análisis de saldos
Existen cuentas en las que los distintos movimientos que se registran en ellas son compensaciones unos de otros, por ejemplo, en una cuenta de clientes, los abonos por pagos, devoluciones, bonificaciones, etc., son compensaciones totaleso parciales de los cargos por ventas. En este caso, el saldo de la cuenta está formado por un neto que representa la diferencia entre las distintas partidas que se registraron en la cuenta. En este caso, se pueden analizar solamente aquellas partidas que forman parte del saldo de la cuenta. El detalle de las partidas residuales y su clasificación en grupos homogéneos y significativos, es lo queconstituye el análisis de saldo.

Análisis de movimientos
En otras ocasiones, los saldos de las cuentas se forman no por compensación de partidas, sino por acumulación de ellas, por ejemplo, en las cuentas de resultados; y en algunas cuentas de movimientos compensados, puede suceder que no sea factible relacionar los movimientos acreedores contra los movimientos deudores, o bien. Por razones...