Procedimientos

Arqueo de caja

Es la verificación más usual en auditoría para comprobar la autenticidad del saldo de caja. Dicho procedimiento ha de realizarse, a poder ser, por sorpresa.

El resultado del arqueo de caja tiene que estar firmado por el responsable de la caja y el auditor que controla el arqueo.

El arqueo de caja se puede describir como sigue a continuación:

1.- Relación de fondosdisponibles.

- Inventario de las partidas.
- Efectivo.
- Talones a cobrar.
- Comprobantes no contabilizados.
- Anticipos no contabilizados.
- Fondos auxiliares.

2.- Comprobación de cobros y pagos anteriores en efectivo.

- Comprobación de los pagos por banco.
- Examen de los talonarios
- Comprobar todos los pagos por cheque durante los diez últimosdías con los correspondientes justificantes.
- Comprobar el corte de los extractos bancarios a la fecha de arqueo de caja.
- Preparar una lista de las transferencias entre cuentas bancarias durante los siete días anteriores y posteriores al arqueo de caja.

En caso de existir varias cajas, el recuento debe de ser realizado simultáneamente.

Un punto importante en el arqueo de caja es elanálisis de los justificantes de los anticipos o vales de caja existentes a la hora del arqueo, teniendo que verificar:

a) Si su antigüedad es razonable.

b) Si están debidamente documentados.

c) Si están debidamente aprobados.

Conciliación bancaria.

Es un proceso que permite confrontar y conciliar los valores que la empresa tiene registrados, de una cuenta de ahorros ocorriente, con los valores que el banco suministra por medio del extracto bancario.

Las empresas tienen un libro auxiliar de bancos en el cual se registra cada uno de los movimientos hechos en una cuenta bancaria, como son el giro de cheques, consignaciones, notas débito, notas crédito, anulación de cheques y consignaciones, etc.

La entidad financiera donde se encuentra la respectiva cuenta,hace lo suyo llevando un registro completo de cada movimiento que el cliente (la empresa), hace en su cuenta.

Mensualmente, el banco envía a la empresa un extracto en el que se muestran todos esos movimientos que concluyen en un saldo de la cuenta al último día del respectivo mes.

Por lo general, el saldo del extracto bancario nunca coincide con el saldo que la empresa tiene en sus librosauxiliares, por lo que es preciso identificar las diferencias y las causas por las que esos valores no coinciden.

El proceso de verificación y confrontación, es el que conocemos como conciliación bancaria, proceso que consiste en revisar y confrontar cada uno de los movimientos registrados en los auxiliares, con los valores contenidos en el extracto bancario para determinar cuál es la causa de ladiferencia.

Entre las causas más comunes que conllevan a que los valores de los libros auxiliares y el extracto bancario no coincidan, tenemos:

- Cheques girados por la empresa y que no han sido cobrados por el beneficiario del cheque.

- Consignaciones registradas en los libros auxiliares pero que el banco aun no las ha abonado a la cuenta de la empresa.

- Notas debito que el banco hacargado a la cuenta bancaria y que la empresa no ha registrado en su auxiliar.

- Notas crédito que el banco ha abonado a la cuenta de la empresa y que ésta aun no las ha registrado en sus auxiliares.

- Errores de la empresa al memento de registrar los conceptos y valores en el libro auxiliar.

- Errores del banco al liquidar determinados conceptos.

Para realizar la conciliación, lo máscómodo y seguro, es iniciar tomando como base o punto de partida, el saldo presente en el extracto bancario, pues es el que oficialmente emite el banco, el cual contiene los movimientos y estado de la cuenta, valores que pueden ser más confiables que los que tiene la empresa.

En este orden de ideas, la estructura de la conciliación bancaria podría ser:

Saldo del extracto bancario.

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