procedimientos

PROCEDIMIENTOS

 APLICABLES A LA REVISIÓN DE CAJA:
I. Arqueo.
 APLICABLES A LA REVISIÓN DE BANCOS:
II. Confirmación bancaria.
III. Conciliación de saldos.
 APLICABLES A AMBAS CUENTAS:
IV. Estudio y análisis de movimientos.
V. Corte de ingresos y egresos.
VI. Valuación de monedas extranjeras y metales preciosos amonedados.

I. ARQUEO

El arqueo es el principalprocedimiento aplicable al examen de los efectivos y consiste en efectuar un recuento físico de los mismos.
Al llevar a cabo un arqueo, deben tenerse en cuenta las siguientes recomendaciones:
a) Cuando existan varios fondos u otra clase de valores de fácil realización (incluso las cobranzas del día) conviene establecer un control simultáneo de todos ellos, ya sea arqueándolos al mismo tiempo osuspendiendo sucesivamente las operaciones de los que se vayan revisando.
b) En todos los casos debe solicitarsela presencia de un funcionario que ratifique la actuación del auditor y atienda las aclaraciones o las dudas que surjan durante el arqueo.
c) Debe conocerse el importe a arquear que muestran los registros para compararlo con lo contado y pedir aclaraciones en el momento mismo del arqueo,cuando sean necesarias.
d) Al concluir el arqueo, debe exigirse la firma al responsable del fondo para que quede constancia plena de que la cantidad contada le fue devuelta a su entera conformidad.
Por lo general, los fondos incluyen vales, recibos, facturas y otros comprobantes de erogaciones realizadas pendientes de reembolso y que, por lo mismo, se consideran parte del fondo. En estos casos elauditor debe tener cuidado de cerciorarse de la autenticidad de dichos comprobantes vigilando: que sean de fecha reciente; que estén debidamente autorizados para su pago; que sean por importes razonables al fondo y que su pago esté definido en los objetivos del fondo relativo (es decir, que el fondo se haya creado para hacer esos pagos). En estricta teoría, un fondo de efectivo sólo debe estarconstituido por dinero, por ello se debe vigilar que todos estos comprobantes queden debidamente reembolsados al cierre del ejercicio que se examina, en caso contrario deberá proponerse el ajuste de auditoría! relativo para mostrar como efectivo en caja y bancos sólo aquello que sea realmente efectivo.
En el caso de que en el arqueo se determine diferencia entre lo contado físicamente y el saldosegún libros, ésta debe hacerse del conocimiento inmediato de un funcionario de jerarquía y, en conjunto, proceder a su aclaración. La importancia de la diferencia es determinante en la actitud que debe asumir el auditor, en todo caso debe informarse a la Dirección y comunicar las explicaciones relativas recibidas. Al final de este capítulo se incluye un modelo donde se muestra el diseñorecomendable para la cédula del arqueo, la presentación de los datos y la leyenda de la salvaguarda o firma de conformidad del cajero.

II. II. CONFIRMACIÓN BANCARIA
La confirmación bancaria consiste en enviar una carta al banco donde manejan la cuenta, solicitándole que informe del saldo que aparezca en la cuenta de cheques a nombre de la empresa. Además, si se considera necesario, se le solicitanestados de cuenta y otros saldos que aparezcan a favor o a cargo de la empresa por cualquier otra operación efectuada entre ambos (esto para verificar alguna otra partida de activo o pasivo que tuviera conexión con la institución).
Para cumplir con este procedimiento, el Instituto Mexicano de Contadores Públicos y la Asociación de Banqueros de México aprobaron, en conjunto, una forma de solicitudde datos, que es la que reconocen las instituciones de crédito y que por lo mismo resulta muy conveniente utilizar. Al final de este capítulo se muestra esa solicitud, la cual debe ser enviada en original y copia acompañada de una carta cuyo modelo también se transcribe al final del capítulo. Dicha solicitud puede ser modificada en cualquier momento por los organismos que la aprobaron, por lo que...