Proceso contable

Libro Diario
Concepto.
Es el libro en el cual se registran todos los ingresos y egresos efectuados por la cooperativa, en el orden que se vaya realizando durante el período (compra, ventas, pagos, cobros, gastos, etc.). Éste libro consta de dos columnas: la del Debe y la del Haber. Para que los registros sean válidos deben asentarse en el libro debidamente autorizado.
Importancia.- Es un libroque debe ser llevado obligatoriamente por todo comerciante, es conocido como libro de Entrada Original, porque en él se registran por primera vez las operaciones de la empresa. En el quedarán registradas todas las transacciones que se dan lugar en una empresa y en orden cronológico; se registrará indicando el nombre de las cuentas que han de cargarse y abonarse, así como los importes de losdébitos y créditos.
Estructura
La estructura del libro diario varía de acuerdo a las necesidades de la empresa. El más utilizado en la práctica contable es la siguiente:
FECHA | DETALLE | COD. | REF. | PARCIAL | DEBE | HABER |
  |   |   |   |   |   |   |
Fecha. Se registra la fecha en que se realiza la transacción.
Detalle.- Se registra cuentas deudoras, acreedoras, síntesis o glosa así como elnúmero de asientos contables que se asigna.
Cód. .-Código de cuentas principales auxiliares.
Ref. .-Número de páginas del mayor.
Parcial.- Valor de las cuentas auxiliares.
Debe.- Valores de cuentas deudoras lo que recibe la empresa.
Haber.- Valores acreedores, lo que entrega la empresa.
Ejemplo
Septiembre 1. La empresa FANTASTIC S.A emite la factura #045 al cliente SUPERHABIL S.A por$1.000 + IVA. Nos cancelan 70% en efectivo y por la diferencia a Crédito Personal.

EMPRESA FANTASTIC S.A
LIBRO DIARIO
DEL 1 AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2010
FECHA | DETALLE | COD. | REF. | PARCIAL | DEBE | HABER |
Septiembre | 01 | -x- |   |   |   |   |   |
  |   | Caja | 1 |   |   | 7.840,00 |   |
  |   | Cuentas por Cobrar | 1 |   |   | 3.360,00 |   |
  |   |SUPERHABIL S.A. |   |   | 3.360,00 |   |   |
  |   | Servicios Prestados | 4 |   |   |   | 10.000,00 |
  |   | IVA Cobrado | 2 |   |   |   | 1.200,00 |
  |   | p/r pago según fact. #045 del cliente SUPERHABIL S.A. |   |   |   |   |   |

El Libro Mayor
Concepto.-
Es el libro de contabilidad en donde se organizan y clasifican las diferentes cuentas que moviliza la Empresade sus activos, pasivos y patrimonio. Es el registro o resumen de todas las transacciones que aparecen en el libro diario, con el propósito de conocer su movimiento y saldo en forma particular.
Importancia.- Su uso es fundamental porque en él se van a calcular los débitos y créditos de la cuentas principales y va a facilitar la preparación del Balance de Comprobación y con esto los EstadosFinancieros.
El Libro Mayor constituye un libro obligatorio que debe llevar toda empresa (Art. 32 del C.C.), este libro agrupa todas las cuentas de Activo, Pasivo, Capital, Ingresos y Egresos que son utilizadas en una organización para llevar la contabilidad.
Tipos de Libros Mayor
Se reconoce que hay dos tipos:
   Libro Mayor principal.- Para las cuentas principales.
  Libro Mayor Auxiliar.- Paralas sub. Cuentas y auxiliares.
Estructura.-
1. Mayor en forma de cuenta “ T “
2. Cuando el mayor está dado en folio, llamado también Mayor Esquemático.
MAYORES ESQUEMÁTICOS
1. Sin saldo.
Cód. Nombre de la Cuenta
FECHA | DETALLE | DEBE | HABER |
  |   |   |   |   |
2. Con un saldo.
Cód. Nombre de la Cuenta
FECHA | DETALLE | DEBE |HABER | SALDO |
  |   |   |   |   |   |
3. Con doble saldo
Cód. Nombre de la Cuenta
FECHA | DETALLE | DEBE | HABER | SALDO |
| | | | Deudor | Acreedor |
  |   |   |   |   |   |   |
Ejemplo.
(Continuación del Ejemplo del libro diario)
Septiembre 1. La empresa FANTASTIC S.A emite la factura #045 al cliente SUPERHABIL S.A por $1.000 + IVA. Nos cancelan 70% en...