proceso de auditoria

CAPITULO V.
PROPUESTA DE UNA GUIA DE AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO A LEYES Y
REGLAMENTOS RELATIVA AL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
AUDITORES NOMBRADOS POR LAS

PARA

EMPRESAS DEDICADAS A LA

COMERCIALIZACION DE ELECTRODOMESTICOS EN LA CIUDAD DE SAN
MIGUEL

DE

CONFORMIDAD

A

LAS

DISPOSICIONES

DEL

CÓDIGO

TRIBUTARIO.

1. GENERALIDADES.
1.1 OBJETIVOS DE LA GUIA:
-

Sepretende con la siguiente guía dotar a los auditores de una herramienta de
apoyo técnico en el difícil proceso de planificación y desarrollo de auditorías
de cumplimiento de obligaciones tributarias, específicamente en el área de
impuesto sobre la renta.

-

Obtener como resultado del aporte de esta guía sumada a la experiencia del
auditor, auditorías más efectivas que permitan orientar a loscontribuyentes
hacia el cumplimiento voluntario y oportuno de sus obligaciones.

1.2 UTILIZACIÓN Y BENEFICIOS:
La siguiente guía comprende el proceso sistemático a seguir en la planificación y
desarrollo de una auditoría de cumplimiento tributario, hasta llegar a la elaboración
del dictamen e informe fiscal. Esta guía será aplicable para auditorías de empresas

113

cuya actividadeconómica es la comercialización de electrodomésticos y aunque se
ha pretendido homogenizar el proceso cabe señalar que no puede ser rígida su
utilización, si no, que esta deberá acoplarse dependiendo del grado de complejidad
de operaciones de la empresa a auditar.
No obstante los beneficios a obtener a través de la aplicación de esta guía son
múltiples, estando entre estos: la orientacióndetallada durante todo el proceso de
preparación de la auditoría, la realización de auditorías homogenizadas y objetivas,
y un adecuado medio de inducción a los nuevos profesionales a incorporarse en la
ejecución de auditorías fiscales.
1.3 DISPOSICIONES LEGALES APLICABLES.
1.3.1 Leyes y Reglamentos.
•

Código Tributario.

•

Reglamento de Aplicación del Código Tributario.

•

Ley deImpuesto Sobre la Renta.

•

Reglamento de la Ley de Impuesto Sobre la Renta.

•

Ley de Arrendamiento Financiero.

•

Ley Reguladora del Ejercicio de la Contaduría.

1.3.2 Normativas.
•

Normas Internacionales de Auditoría.

•

Norma para Auditoría de Cumplimiento de Obligaciones Tributarias.

114

2. PLANEACION DE LA AUDITORIA.

En el desarrollo de una auditoría, elplanteamiento del trabajo, además de cumplir
con una norma de auditoría, es de vital importancia para orientar la conducción del
examen y encauzar hacia un mismo fin, la labor conjunta de los componentes del
equipo de auditoría.
Una adecuada planeación ofrece las siguientes ventajas:
•

Permite al auditor familiarizarse con la organización o área bajo examen

•

Maximiza el uso de tiempodisponible.

•

Evita la ejecución de labores de auditoría innecesaria o duplicada.

2.1 OBJETIVOS DE LA PLANEACION DE LA AUDITORÍA.
Para que el auditor pueda desarrollar una buena planeación, debe tener en cuenta
que dicha actividad conduce a lo siguiente:
•

Determinar con precisión los objetivos de la auditoría que se va a practicar.

•

Determinar el número de personas queconformarán el equipo de auditoría.

•

Preparar oportunamente los cuestionarios de evaluación de control interno.

•

Preparar los programas de auditoría teniendo en cuenta los procedimientos
por aplicar según las circunstancias.

•

Determinar la extensión que se va a dar a las pruebas.

•

Determinar la oportunidad de aplicación de las pruebas.

•

Determinar los papeles de trabajoen los que se van a registrar las pruebas.

115

•

Considerar el uso de especialistas.

•

Establecer el tiempo que demandará la labor de auditoría.

•

Considerar cualquier otro aspecto que el auditor requiera conocer antes de
iniciar el trabajo de campo.

2.2 FASES DE LA PLANEACION DE LA AUDITORIA.
El proceso de planificación se desarrolla a través de tres etapas:
2.2.1...