Proceso De Auditoría De Las Cuentas Por Cobrar Comerciales y Las Ventas Al Cierre Del Ejercicio.Docx Subida Exitosa
Páginas: 15 (3605 palabras)
Publicado: 11 de septiembre de 2011
Proceso de auditoría de las cuentas por cobrar comerciales y las ventas al cierre del ejercicio
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES Y VENTAS
El objetivo es apoyar a los auditores en la ejecución de los procedimientos sustantivos. En esta guía se describen los principales procedimientos que debe ejecutar el auditor al momento de auditar las cuentas de deudores comerciales y ventas al cierre delejercicio.
La evidencia de si las operaciones de deudores y ventas registradas en el libro mayor reflejan de forma correcta todas las operaciones que tuvieron lugar durante el año, debe provenir de las pruebas de control y pruebas sustantivas a los ciclos, realizadas durante el año.
La guía está estructurada de acuerdo con los pasos que debe seguir el auditor en la documentación de cadaprueba.
1. Objetivos de la prueba
2. Procedimientos
3. Resultados
4. Conclusiones
Recomendación: Es recomendable que las cifras de los papeles de trabajo se manejen en miles e incluso si los valores de los estados financieros son muy grandes, el auditor puede tomar la decisión de trabajar todo con cifras en millones. Esto nos ahorrará tiempo y trabajo. Todos los papeles deben quedar con lasmismas cifras (sumarias, sub sumarias, pruebas, etc)
1. Objetivos de la prueba
Los objetivos del auditor en la ejecución de esta prueba deben ir encaminados a, obtener evidencia suficiente y adecuada que le permita concluir si las cuentas de deudores comerciales y ventas reflejan, integridad, existencia, exactitud y propiedad y adicionalmente, si los deudores comerciales se encuentranadecuadamente valuados.
Integridad: Que todas las transacciones de la cuenta de deudores comerciales y ventas han sido registradas.
Existencia: Que los valores registrados en las cuentas de deudores comerciales y ventas realmente existen al cierre de periodo
Exactitud: Que los montos registrados están libres de diferencias significativas
Propiedad: Que las cuentas por cobrar comerciales y las ventasson realmente de la compañía auditada
Valuación: Que las cuentas por cobrar comerciales están adecuadamente valuadas (se ajustan a la realidad de cobrabilidad)
2. Procedimientos
Los procedimientos sustantivos las debemos plantear con un alcance inversamente proporcional a los resultados o ausencia de las pruebas a los controles. Es decir, si los resultados de las pruebas a los controlesfueron satisfactorios (positivos) el alcance de nuestras pruebas sustantivas debe ser menor, pero si los resultados de las pruebas a los controles no fueron satisfactorios (negativos) o no realizamos pruebas a los controles, el alcance de nuestras pruebas sustantivas debe ser mayor. Para estos casos es necesario que el Auditor utilice su juicio profesional para determinar si obtuvo evidenciasuficiente y adecuada que le permita concluir si las cifras auditadas son razonables.
Uno de los riesgos con mayor probabilidad de ocurrencia y mayor riesgo para el auditor en el ciclo de ventas, cuentas por cobrar y recaudos, es la sobre estimación de deudores e ingresos, con el fin de mostrar unos estados financieros atractivos a terceras partes (Bancos, Inversionistas, Accionistas, etc).
Otro riesgoque puede ocurrir es que la administración de la compañía esté interesada en subestimar sus ingresos con el fin de evadir impuestos (Vender sin IVA, pagar un menor Impuesto de Renta, etc).
Riesgos de fraude
A continuación presentamos algunos de los riesgos de fraude que se pueden presentar en los estados financieros al cierre a 31 de diciembre, con el fin de que sean tenidos en cuenta por losauditores al momento de realizar sus procedimientos:
Información financiera fraudulenta
* Ventas ficticias con compañías vinculadas u otras compañías reales o ficticias.
* Como contrapartida de los ingresos ficticios, contabilizar en deudores comerciales y/o en varias cuentas del activo valores menores, difíciles de detectar por el auditor
* Ventas contabilizadas más de una vez...
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES Y VENTAS
El objetivo es apoyar a los auditores en la ejecución de los procedimientos sustantivos. En esta guía se describen los principales procedimientos que debe ejecutar el auditor al momento de auditar las cuentas de deudores comerciales y ventas al cierre delejercicio.
La evidencia de si las operaciones de deudores y ventas registradas en el libro mayor reflejan de forma correcta todas las operaciones que tuvieron lugar durante el año, debe provenir de las pruebas de control y pruebas sustantivas a los ciclos, realizadas durante el año.
La guía está estructurada de acuerdo con los pasos que debe seguir el auditor en la documentación de cadaprueba.
1. Objetivos de la prueba
2. Procedimientos
3. Resultados
4. Conclusiones
Recomendación: Es recomendable que las cifras de los papeles de trabajo se manejen en miles e incluso si los valores de los estados financieros son muy grandes, el auditor puede tomar la decisión de trabajar todo con cifras en millones. Esto nos ahorrará tiempo y trabajo. Todos los papeles deben quedar con lasmismas cifras (sumarias, sub sumarias, pruebas, etc)
1. Objetivos de la prueba
Los objetivos del auditor en la ejecución de esta prueba deben ir encaminados a, obtener evidencia suficiente y adecuada que le permita concluir si las cuentas de deudores comerciales y ventas reflejan, integridad, existencia, exactitud y propiedad y adicionalmente, si los deudores comerciales se encuentranadecuadamente valuados.
Integridad: Que todas las transacciones de la cuenta de deudores comerciales y ventas han sido registradas.
Existencia: Que los valores registrados en las cuentas de deudores comerciales y ventas realmente existen al cierre de periodo
Exactitud: Que los montos registrados están libres de diferencias significativas
Propiedad: Que las cuentas por cobrar comerciales y las ventasson realmente de la compañía auditada
Valuación: Que las cuentas por cobrar comerciales están adecuadamente valuadas (se ajustan a la realidad de cobrabilidad)
2. Procedimientos
Los procedimientos sustantivos las debemos plantear con un alcance inversamente proporcional a los resultados o ausencia de las pruebas a los controles. Es decir, si los resultados de las pruebas a los controlesfueron satisfactorios (positivos) el alcance de nuestras pruebas sustantivas debe ser menor, pero si los resultados de las pruebas a los controles no fueron satisfactorios (negativos) o no realizamos pruebas a los controles, el alcance de nuestras pruebas sustantivas debe ser mayor. Para estos casos es necesario que el Auditor utilice su juicio profesional para determinar si obtuvo evidenciasuficiente y adecuada que le permita concluir si las cifras auditadas son razonables.
Uno de los riesgos con mayor probabilidad de ocurrencia y mayor riesgo para el auditor en el ciclo de ventas, cuentas por cobrar y recaudos, es la sobre estimación de deudores e ingresos, con el fin de mostrar unos estados financieros atractivos a terceras partes (Bancos, Inversionistas, Accionistas, etc).
Otro riesgoque puede ocurrir es que la administración de la compañía esté interesada en subestimar sus ingresos con el fin de evadir impuestos (Vender sin IVA, pagar un menor Impuesto de Renta, etc).
Riesgos de fraude
A continuación presentamos algunos de los riesgos de fraude que se pueden presentar en los estados financieros al cierre a 31 de diciembre, con el fin de que sean tenidos en cuenta por losauditores al momento de realizar sus procedimientos:
Información financiera fraudulenta
* Ventas ficticias con compañías vinculadas u otras compañías reales o ficticias.
* Como contrapartida de los ingresos ficticios, contabilizar en deudores comerciales y/o en varias cuentas del activo valores menores, difíciles de detectar por el auditor
* Ventas contabilizadas más de una vez...
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