procesos de aauditoria



INFORMACION BASICA PARA EL
DESARROLLO DE UNA AUDITORIA



1.- CONSIDERACIONES GENERALES DE ESTA PRÁCTICA

Debemos resaltar la importancia que tiene para toda auditoria el proceso de planeación de la misma, mediante la determinación de aspectos tales como: la evaluación del riesgo del compromiso, evaluación del ambiente de control, conocimiento del negocio del cliente, comprensióndel proceso contable, ( estudio y evaluación del control interno), determinación de la importancia relativa, dentro de la primera etapa de la auditoria, misma que deberá ser documentada adecuadamente de acuerdo con lo señalado por las normas de auditoría generalmente aceptadas, y que concluirá con la elaboración de nuestro plan de auditoría.

Precisamente, basándonos en ese plan de auditoría, sedeterminara la oportunidad de nuestros procedimientos de revisión, alcance de los mismos e, incluso, los procedimientos más adecuados para la realización de nuestra auditoria en su etapa de aplicación de procedimientos sustantivos, por lo que es conveniente que antes de la revisión de cada rubro se determinen los procedimientos a seguir con base en los boletines de auditoría respectivos.

Estambién muy importante mencionar que la finalidad de esta práctica es desarrollar las habilidades para realizar los papeles de trabajo de una auditoria, de manera quede debidamente documentada y se tengan los elementos suficientes para apoyar la opinión de la misma. Todo esto, con el fin de que se tenga una visión amplia respecto del trabajo del auditor y la aplicación de las normas respectivas.A propósito se han incluido algunos errores de la contabilidad, mismos que deberán ser analizados y comentados por el estudiante para su debida corrección mediante ajustes de auditoría.


Para efectos de identificación de los datos presentados, en toda la práctica se hace mención al "año a revisar" a los datos correspondientes al ejercicio que examinaremos, como "año anterior" a los datos delejercicio inmediato anterior y "año siguiente" a los datos del ejercicio siguiente al de revisión, algunos de los cuales nos servirán para complementar nuestra revisión o informe. Por tanto, se deberá adecuar la fecha de cierre de ejercicio de acuerdo con nuestra fecha actual.
Como apoyo para la resolución, se incluye una guía en la que se indica para cada rubro los lineamientos a seguir. Estaparte debe ser considerada solo como lo que es "una guía", pues el objetivo de esta práctica que el estudiante desarrolle su creatividad, bajo la supervisión del maestro.
La metodología que utilice para la resolución de la práctica, no se verá afectada, pues con ayuda de dicha guía puede ser resuelta por el alumno o se puede ir resolviendo durante las clases, en grupo, en donde cada estudiantetendrá la oportunidad de dar su opinión y eficientar la preparación del papel de trabajo correspondiente; así mismo se le podrá explicar el porqué de la elaboración de formatos estándar y se lograra uniformidad en la resolución por parte del grupo.

2.- PAPELES DE TRABAJO
El auditor debe documentar todos aquellos aspectos importantes de la auditoria que proporcionan evidencia de que su trabajo sellevo a cabo conforme a las normas de auditoría generalmente aceptada.
Es importante considerar que cada auditoria es diferente, inclusive de un año a otro, por lo que también nuestros papeles de trabajo cambiaran. el alcance y procedimientos de auditoría esta en función de los resultados obtenidos en nuestro estudio y evaluación del control interno, como parte fundamental de nuestra planeaciónde auditoría.
Los papeles de trabajo comprenden toda la documentación que soporta el trabajo del auditor, la cual, puede ser representada físicamente por papeles y/o información en medios magnéticos, los cuales normalmente se clasifican de acuerdo con su fin y uso en 2 grandes grupos:
1.- Archivo permanente: Se incluye aquella documentación que es útil en todos los ejercicios de la compañía,...