Procesos De Auditoria

Modelo Metodológico para la Auditoria Operativa
Este modelo es general y debe adaptarse a cada caso a la profundidad de cada etapa dependerá de cada auditor.
Este método tiene dos supuestos:
* La auditoria operativa s realizara por parte de auditores externos, que no conocen mayormente la entidad.
* La administración superior de ella no muestra ninguna preferencia para efectuar el examen enalgún subsistema determinado de la organización.
Con este marco las etapas a seguir para tener un conocimiento preciso de la situación, el contexto en que se encuentra la obtención de las evidencias, la formación e juicios y opiniones, proposiciones y pronósticos por parte del auditor:
* Etapa de estudio preliminar.
* Etapa de estudio general.
* Etapa de estudio especifico.
* Etapa decomunicación de resultados.
* Etapa de seguimiento.
Etapa de Estudio Preliminar
En esta etapa se tiene un conocimiento general de la entidad y del medio externo. Esto es necesario para iniciar las conversaciones con el cliente, analizar sus necesidades formular un plan muy general de acción y eventualmente llegar a un acuerdo con él para realizar la auditoria operativa.
Este plan debe incluir,a lo menos, el objetivo del trabajo, su extensión, el tiempo estimado de duración, el grupo que se haría cargo de la labor y ciertos elementos materiales requeridos.
Dentro de esta etapa se distinguen dos fases:
* Recopilación de antecedentes.
* Establecimientos de objetivos.
* Recopilación de Antecedentes
Las primeras actividades deben encaminarse a obtener información en relación aaspectos tales como
* Razón social, domicilio y ubicación geográfica de la oficina matriz y sucursales.
* Objetivos fundamentales.
* Giro de la empresa y productos que fabrica.
* Naturaleza jurídica y reglamentación orgánica.
* Sector económico al que pertenece y organismo a cuya fiscalización esta sometida.
* Conexión con grupos económicos.
* Nombre de los ejecutivos superiores,miembros del directorio y origen de su representación.
* Composición del patrimonio.
* Tamaño de la entidad: capital, volumen de ventas, número de personas, dispersión y cobertura geográfica, numero de clientes y proveedores, participación en el mercado.
* Posición económica y financiera.
* Estadísticas respecto a ventas, producción, endeudamiento y otras.
* Diversificación deproductos.
* Principales proyectos de inversión.
* Características de la competencia.
* Variables políticas, culturales, sociales y económicas que la afectan.
Con toda esta información el auditor delinea el diseño general del trabajo como la duración del examen, cantidad de personas y costo de ellas y aspectos que le interesen al cliente.
Los antecedentes anteriores señalados pueden serobtenidos, entre otras, de las siguientes fuentes:
* Memorias de la entidad.
* Balances y otros estados financieros y económicos públicos.
* Actas del directorio.
* Conversaciones con directores y ejecutivos actuales y/o anteriores de la empresa.
* Instituciones financieras y otros acreedores.
* Informes de otras auditorias.
* Informes de trabajos de consultoria.
* Federacioneso confederaciones de las cuales la entidad es miembro.
* Revistas especializadas.
* Organizaciones gremiales.
* Carpeta permanente de la empresa.
* Establecimiento de los Objetivos
Tal como se ha señalado, el auditor debe llegar a un acuerdo con el cliente para determinar:
* Que espera el cliente de la auditoria.
* Que de ello es posible satisfacer y cuan factible es laauditoria.
* Que se va a buscar concretamente (objetivos y alcance).
* Que recursos deben estar en condiciones de proporcionar el cliente y en que momento.
* Cuales son las fechas tentativas de inicio y término del trabajo.
* Otros aspectos.
Todo esto marca un plan de acción y de presupuesto, que de ser aceptada por el cliente se da el inicio a la auditoria operativa.
Etapa de Estudio...