profesor

DERECHO TRIBUTARIO
I. CONCEPTO
El Derecho Tributario o Derecho Fiscal es la rama
del Derecho Financiero que comprende el conjunto
de normas jurídicas que regulan
el nacimiento,
determinación y aplicación de los tributos, los
derechos y obligaciones que nacen tanto para el
sujeto obligado como para el Estado acreedor.
Dentro del Derecho Tributario es posible encontrar una
parte general,que
comprende los principios generales que regulan la potestad
tributaria del Estado y
sus límites, comprendiendo normas de organización
administrativa en concordancia
con las garantías constitucionales; y se encuentra también
una parte especial y que
corresponde a los estatutos especiales que regulan los
distintos gravámenes
establecidos por la ley.
2. LOS TRIBUTOS.
A. Concepto. Sepueden definir los tributos como “toda
prestación pecuniaria
exigible coactivamente por el Estado en virtud de leyes
dictadas en ejercicio de su poder tributario”. A través de
ellos el Estado obtiene
recursos o ingresos que son
destinados al financiamiento de sus distintos objetivos,
pudiendo constatar previamente una previsión de los
ingresos y gastos involucrados a través de un presupuestogeneral.
B. CARACTERISTICAS
Las principales características de los tributos son:
a) El tributo es una prestación en dinero, de modo que se
excluyen las prestaciones personales o en especie a que
eventualmente pueda estar obligado un

sujeto a favor del Estado;
b) El tributo es exigible forzadamente por el Estado, su
cumplimiento no es voluntario, el sujeto obligado no puede
sustraersea su cumplimiento, y ello es así
por cuanto es el Estado el acreedor o sujeto activo de la
obligación tributaria siendo titular de la potestad tributaria
en virtud de la cual el tributo se ha establecido;
c) los tributos recaen sobre una persona determinada,
natural o jurídica.
Los tributos constituyen la fuente de recursos o
financiamiento más
importante con que cuenta el Estado, llegandoa cubrir cerca
del 70% a 80% del
presupuesto nacional. Se caracterizan además por su fácil
recaudación y alto
rendimiento. En cuanto a su finalidad, ya hemos dicho que es
preferible entender
que ellos, al igual que todo los recursos fiscales, están
destinados en general tanto
a cubrir los cargas públicas como a perseguir objetivos
extrafiscales, sociales o
económicos.
3. PRINCIPIOS DELDERECHO TRIBUTARIO
A. Principio de Legalidad: Este principio es esencial en materia
tributaria, por cuanto en nuestro ordenamiento solo pueden existir
tributos creados, modificados o extinguidos por medio de una ley.
De acuerdo a este principio de legalidad la doctrina ha sostenido, que
en la ley tributaria se deben considerar los elementos esenciales de
la ley Tributaria:
◦ El hechojurídico tributario o hecho gravado, o sea la
conducta abstracta que describe el legislador en la
ley.
◦ El sujeto pasivo de la obligación tributaria.
◦ La base imponible
◦ La respectiva tasa.
 Consecuencia del principio de legalidad los siguientes:

◦
◦
◦

No se puede por la vía de interpretación crear
obligaciones tributarias ni tampoco modificar aquellas
que ya existen.
Las personasno se encontrarán obligadas por
tributos mientras no exista una ley que lo haya
establecido.
Son inoponible al fisco los convenios celebrados entre
particulares y que digan relación con los tributos o su
pago.

B. Principio de Igualdad: Este principio asegura a todas las
personas la igual repartición de los tributos, en proporción
a las rentas, o en la progresión o forma que fije la ley,y la
igual repartición de las demás cargas públicas. Esta
igualdad sin embargo no se refiere a una igualdad de
orden numérico o monetario que llevaría a una mayor
desigualdad sino que, se refiere a que los tributos solo
pueden afectar a los sujetos que se encuentren en el
supuesto de hecho que la ley ha previsto, o sea el hecho.
Por lo tanto este principio implica asegurar el mismo...