Programa de Auditoria

UNIDAD: IV
“Los programas de auditoria externa y la administración del trabajo de auditoria.”

PROGRAMA DE AUDITORIA

Es la relación escrita y ordenada de los procedimientos de auditoria, extensión y oportunidad de estos para aplicar en el trabajo especifico.
Son los distintos procedimientos que se aplicarían para obtener las evidencias y lograr los objetivos de auditoría que se hayanplanteado, deben estar respaldados por los cuestionarios de control interno o de cualquier otro método utilizado en el estudio de la estructura de control interno.
FORMATO DEL PROGRAMA DE AUDITORIA
El programa de auditoria se formula en los papeles de trabajo, en los que generalmente se anotan los siguientes procedimientos:
a.- Procedimiento: Es la descripción clara y objetiva posible de manerabreve.
b.- Extensión: Puede incluirse en la descripción del procedimiento.
c.- Oportunidad: Se aclara la época o fecha en que se debe efectuarse el trabajo especifico.
d.- Auditor: Se asigna al responsable de resolver el punto en particular.
e.- Tiempo estimado: Se anota el tiempo (en horas) que se espera tome la ejecución.
f.- Tiempo Real: Para anotar el tiempo realmente empleado.
g.-Variación: Para anotar las desviaciones de los tiempos reales respecto de los estimados y hacer las explicaciones pertinentes.
h.- Observaciones: Para aclarar aspectos especiales en relación con el trabajo o la cuenta a revisar.
Los procedimientos se transcriben ordenadamente atendiendo usualmente el orden de las cuentas que muestran los estados financieros, así primero se anotan los procedimientosaplicables al examen de caja, luego bancos, cuentas por cobrar, inventarios hasta concluir con las cuentas de resultados y de orden.
Con el siguiente ejemplo podemos observar la forma de realizar un programa de una cuenta en específico, en este caso Efectivo:





AUDITORIA FINANCIERA, CASO PRACTICO
RINCON CASTILLO, ASESORES GERENCIALES
RINCON CASTILLO
ASESORES GERENCIALESCLIENTE:_______________________
FECHA DE AUDITORIA:_________
PROGRAMA DE AUDITORIA


EFECTIVO
REF


PAG. ___________________

OBJETIVOS DE AUDITORIA
1. Comprobar la autenticidad de los fondos dentro de la organización.
2. Comprobar que el balance incluya todas las cuentas de la organización.
3. Determinar la disponibilidad o restricciones de los fondos.
4. Verificar la correcta valuación de monedaextranjera
5. Comprobar la adecuada presentación y revelación en los Estados Financieros.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

DESCRIPCION
CEDULA
FECHA
AUDITOR
CAJA Y BANCOS
1. Prepare cedula sumaria donde identifique el efectivo existente en caja, bancos o en transito y compare el total mostrado en le balance general.
2. Investigue si existe alguna restricción sobre la disponibilidad delefectivo mostrado.
CAJA
3. Prepare una cedula de detalle para caja donde se detalle cada uno de los fondos.
4. Efectué un arqueo de cada uno de los fondos existentes, en forma sorpresiva y si es posible en forma simultanea.
Utilice para el arqueo el formato preestablecido, llene toda la información solicitada.
5. Investigue cuando fue el ultimo reembolso efectuado y tome nota de lafecha, No. de cheque y monto.




6. Firme el arqueo y obtenga la firma del custodio en señal de haber recibido los fondos intactos.
7. Referencie los arqueos realizados con la cedula de detalle y esta con la cedula sumaria.
8. Prepare una cedula de detalle de bancos donde resuma las Conciliaciones Bancarias.
9. Revise las conciliaciones de saldos en cuentas bancarias considerando lainformación según estado de cuenta y verificando además:
a.- Corrección aritmética.
b.- Autenticidad de las partidas en conciliación.
c.- Correspondencia o ajuste oportuno de dichas partidas en el periodo posterior a la Conciliación.
d.- Coincidencia de los saldos conciliados en libros.
e.- Evidencia de segregación de funciones en la preparación revisión y aprobación de la Conciliación.
Prepare...