PROGRAMA DE AUDITORIA

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3.

PROGRAMAS BASICOS DE AUDITORIA

3.1

Definición
El programa de auditoría es un enunciado lógico ordenado y clasificado de
los procedimientos de auditoría a ser empleados, así como la extensión y
oportunidad de su aplicación. Es el documento, que sirve como guía de los
procedimientos a ser aplicados durante el curso del examen y como registro
permanente de la labor efectuada.
La actividadde la auditoría se ejecuta mediante la utilización de los
programas de auditoría, los cuales constituyen esquemas detallados por
adelantado del trabajo a efectuarse y contienen objetivos y procedimientos
que guían el desarrollo del mismo.

3.2

Propósitos del programa de auditoría
Los programa de auditoría son esenciales para cumplir con esas actividades,
sus propósitos son los siguientes:

3.3a)

Proporcionar a los miembros del equipo, un plan sistemático del
trabajo de cada componente, área o rubro a examinarse.

b)

Responsabilizar a los miembros del equipo por el cumplimiento
eficiente del trabajo a ellos encomendado.

c)

Servir como un registro cronológico de las actividades de auditoría,
evitando olvidarse de aplicar procedimientos básicos.

d)

Facilitar la revisión del trabajoal jefe de equipo y supervisor.

e)

Constituir el registro del trabajo desarrollado y la evidencia del
mismo.

Responsabilidad por el programa de auditoría
La elaboración del programa de auditoría es responsabilidad del supervisor y
auditor jefe de equipo y eventualmente por los miembros del equipo con
experiencia, en este último caso será revisado por el jefe de equipo. El
programa seráformulado en el campo a base de la información previa
obtenida del:
•
•
•
•

Archivo permanente y corriente
Planificación preliminar
Planificación específica
Demás datos disponibles.

La responsabilidad por la ejecución del programa en el campo, la tiene el
auditor jefe de equipo, quien se encargará conjuntamente con el supervisor
de distribuir el trabajo y velar por su ejecución, además evaluará demanera

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continua el avance del trabajo, efectuando oportunamente las revisiones y
ajustes según las circunstancias.
Para la preparación de los programas de auditoría, el supervisor y jefe de
equipo, deben revisar la documentación de la planificación preliminar y
específica, a fin de tener una guía que precise la naturaleza y alcance de los
procedimientos de auditoría a efectuarse.
3.4Flexibilidad y revisión del programa
El programa de auditoría, no debe ser considerado fijo es flexible, puesto que
ciertos procedimientos planificados al ser aplicados pueden resultar
ineficientes e innecesarios, debido a las circunstancias, por lo que el
programa debe permitir modificaciones, mejoras y ajustes a juicio del
auditor.
En el desarrollo de la auditoría, las modificaciones que se deben realizara los
procedimientos del programa serán analizadas y discutidas entre el jefe de
equipo y el supervisor y se harán constar en la hoja de supervisión respectiva.
La modificación o eliminación de procedimientos puede ser justificada en el
caso de:
a) Eliminación o disminución de algunas operaciones y actividades.
b) Mejoras en los sistemas financieros o administrativos o control interno; y,
c)Pocos errores e irregularidades.

3.5

Coordinación de las actividades de auditoría a través del programa
Para la realización de una auditoría, considerando su magnitud, complejidad
y características, se requiere la aplicación de procedimientos por los
miembros que conforman el equipo de auditoría, quienes tienen distinta
experiencia y esta situación agregada a la duración del trabajo por un períodolargo de tiempo, obliga al jefe de equipo a utilizar el programa de auditoría
como un instrumento para facilitar la coordinación en la aplicación de los
procedimientos de auditoría. Los programas serán elaborados de tal manera
que exista seguridad de que no se omiten procedimientos básicos e
importantes, se evite la duplicación en la aplicación de los mismos, no se
desarrollen prácticas que...