Programa De Trabajo Tipo Origen AL

Anexo
PROGRAMAS DE AUDITORÍA MODELO

Estos programas modelo pueden ser empleados para guiar la realización de las pruebas
sustantivas de los saldos que se exponen en los distintos rubros de los estados contables bajo
examen.
Estos programas deberán ser modificados y complementados si, a juicio del equipo de trabajo,
los procedimientos aquí descriptos no proporcionaran una cobertura adecuada paralos errores
potenciales relevantes o instrucciones adecuadas para la realización de las pruebas según las
circunstancias del trabajo.
Estos programas también pueden ser empleados como modelos para diseñar programas a
medida para clientes específicos o para revisar programas a medida existentes.

INSTRUCCIONES GENERALES
La sección 1 del formulario “Plan de auditoría por rubros” necesita completarsepara todos
los rubros que presenten saldos significativos.
Debe considerarse la importancia relativa planeada al identificar rubros que presenten saldos
significativos y al responder a un riesgo específico identificado. Al evaluar la importancia del
saldo del rubro, se debe considerar la importancia relativa del monto registrado, así como
también la probabilidad de que el saldo de las cuentas quelo integran pudiera originar un
error importante en los estados contables.
Corresponde tener en cuenta el riesgo de error a partir del fraude o equivocación de cada
saldo de rubro significativo, reconociendo las clases de transacciones importantes incluidas en
él, con el fin de identificar el riesgo específico. Deben formularse preguntas a la gerencia en
cuanto a cualquier fraude o equivocaciónsignificativo que haya sido descubierto.

1. EVALUACIÓN DEL RIESGO A NIVEL DE SALDO DE CUENTA Y ERROR
POTENCIAL
Análisis del saldo del rubro

Describir en esta sección los detalles de la naturaleza de las cuentas que integran el rubro,
incluyendo transacciones inusuales o complejas no identificadas previamente en la
documentación de la planeación que pudieran impactar en la manera en que se obtienela
seguridad de auditoría.

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Factores que incrementan el riesgo de error

Por cada saldo de cuenta significativo, considerar si existen factores que incrementen el riesgo
de error.
Esto implica considerar también si existen condiciones o hechos que
específicamente aumentan el riesgo de fraude o equivocación y que pudieran causar errores
importantes en el saldo de la cuenta. Asimismo, indagarcon los niveles de gerencia
apropiados acerca de cualquier fraude o equivocación significativo que se haya descubierto.
La investigación sobre las incidencias de errores permite reconocer los factores que pueden
incrementar el riesgo de error, y se usan estos factores para identificar riesgos específicos a
nivel de saldo de cuenta y error potencial.
Considerar si el saldo de la cuenta:
Contieneasientos contables que son procesados en forma no sistemática.
Contiene transacciones inusuales o complejas. Tales transacciones pueden incluir:
* Transacciones complejas por las cuales se considera que puedan provocar un alto
riesgo de error.
* Transacciones que están sujetas aun grado inusual de participación de la gerencia o
que producen beneficio directo o indirecto a la gerencia.
* Transaccionesque son inusuales para el negocio del cliente.
* Transacciones con partes relacionadas que son inusuales en tamaño o naturaleza.
* Transacciones que exhiben características que originan problemas acerca de la
posibilidad de pagos ilegales.
Tiene una historia de errores, ya sea que tales errores hayan sido corregidos o no por el
cliente en el pasado.
Contiene estimaciones y ajustes de fin de año.Contiene asientos de diario numerosos que pueden indicar problemas con los sistemas
contables.
No ha sido conciliado ni revisado adecuadamente o en forma oportuna o contiene
numerosos ítems antiguos pendientes de conciliación.
Representa un riesgo particular originado en el ramo de actividad del cliente.
Representa un riesgo particular debido a su valor y liquidez.
Podría afectarse por presiones...