progresividad

Reforma Tributaria del 2012: ley 1607
Nuevas reglas, procedimientos e impuestos
para las PERSONAS NATURALES

Agenda:
Apuntes Preliminares
1.Nuevos criterios de clasificación de las personas naturales en el Impuesto sobre la
Renta
2. Sistemas de determinación del impuesto a la renta para empleados y trabajadores
por cuenta propia.
3. Predial & teléfonos.

¿Porque pagamos impuestos?Constitución Política Articulo 95. La calidad de colombiano enaltece a todos los
miembros de la comunidad nacional. Todos están en el deber de engrandecerla y
dignificarla. El ejercicio de los derechos y libertades reconocidos en esta Constitución
implica responsabilidades.
Toda persona está obligada a cumplir la Constitución y las leyes.
Son deberes de la persona y del ciudadano: (…)
9.Contribuir al financiamiento de los gastos e inversiones del Estado dentro de
conceptos de justicia y equidad

Apunte Preliminar:
Ley 1607 enumera derechos de los contribuyentes:
Artículo 193°. Contribuyentes. (…)Las autoridades tributarias deberán brindar a las
personas plena protección de los derechos consagrados en el Código de
Procedimiento Administrativo y Contencioso Administrativo.Adicionalmente, en sus
relaciones con las autoridades, toda persona tiene derecho.

Abg. Juan PULGARIN ACOSTA
twitter: @juanfpulgarin

Apunte Preliminar:
Las sanciones se deben imponer atendiendo a criterios objetivos:
Artículo 197°, Las sanciones a que se refiere el Régimen Tributario Nacional se
deberán imponer teniendo en cuenta los siguientes principios.

1. NUEVOS CRITERIOS DECLASIFICACIÓN DE LAS PERSONAS
NATURALES

Abg. Juan PULGARIN ACOSTA
twitter: @juanfpulgarin

Todos a declarar …
Declaración Voluntaria del Impuesto sobre la Renta por el año 2013:
De acuerdo con el articulo 1 de la ley 1607 de 2012, que modifica el articulo 6 y el
articulo 594-2 del Estatuto Tributario, las personas naturales residentes en el país a
quienes les hayan practicado retencionesen la fuente y que de acuerdo con las
disposiciones de este Estatuto no estén obligadas a presentar declaración del
impuesto sobre la renta y complementarios, podrán presentarla, y dicha declaración
produce efectos legales.

Y para declarar hay 3 diferentes procedimientos
1.- Ordinario (este es residual o regla general)(sucesiones): a) para empleados, b)
para trab. cuenta propia coningresos brutos superiores a 27.000 UVT
($724.707.000).
2.- IMAN (es una “sombra”): es lo básico, es una presunción.
3.- IMAS (excepcional): a) para empleados cuando ingreso bruto sea < 4.700
UVT.($126.153.000), b) para la Trabajadores por cuenta propia expresamente
enunciados.

Depuración ordinaria de la Renta
Ingresos brutos
(INCRGO)
(Devoluciones, Descuentos, Rebajas)
= Ingresos Netos(Costos)
=Renta Bruta
(Deducciones)
= Renta Liquida
(Rentas Exentas)
=Renta Liquida Gravable
=Renta Base para Tarifa

(art. 24).
(art. 36).

(art. 58 ).
(art. 89).
(art. 104).
(art. 26 y 178 ).
(art. 206).
(art. 26).

Clasificación de las personas naturales
•Pers. Nat. Res.
•Asalariados, independientes,
profesionales liberales cuyos ingresos
por estas actividades son > 80%del
ingreso total.

•

Empleado

•Pers. Nat. Res.
•Del ingreso total, el 80% o mas
proviene de Servicios de hoteles,
restaurantes y similares, agropecuario,
silvicultura y pesca, Minería, y las demás
taxativamente señaladas en el Capitulo
ll titulo 5 del libro 1.

•

Trabajador por cuenta propia

2. SISTEMAS DE DETERMINACIÓN DEL
IMPUESTO A LA RENTA PARA
EMPLEADOS Y TRABAJADORESPOR
CUENTA PROPIA

Los “sistemas” son independientes entre sí.
Dice el parágrafo del nuevo articulo 330 del E.T.
Parágrafo 10 Los factores de determinación del impuesto sobre la renta por el sistema
ordinario no son aplicables en la determinación del Impuesto Mínimo Alternativo
Nacional -IMAN-ni en el Impuesto Mínimo Alternativo Simple -IMAS-salvo que estén
expresamente autorizados....