Proporcionalidad Del Iva

LA PROPORCIONALIDAD DEL IVA

La proporcionalidad del IVA aplicable se determina mensualmente computando en forma acumulada las ventas hasta dicho mes, salvo que sea el primer mes que deba aplicar la proporcionalidad del IVA, en cuyo caso desde ese mes en adelante deberá calcularse la relación porcentual en la forma acumulativa hasta diciembre. En enero del año siguiente se empieza de cero.“la relación porcentual del crédito fiscal proporcional debe determinarse a partir del primer período tributario en cada año calendario” (oficio N° 3.813/84)

El contribuyente que tiene ventas afectas y exentas debe calcular el IVA de la siguiente manera:

- Si la compra está relacionada con ventas gravadas, el crédito fiscal deberá aprovecharse en su totalidad.

- Si las compras se relacionancon ventas exentas o no gravadas, no existirá derecho a crédito fiscal.

- Si las compras se destinan a ventas exentas y gravadas, en forma simultánea, el IVA crédito fiscal se calculará en forma proporcional.





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Tratamiento del Iva proporcional
El Impuesto a las ventas se genera por la venta de productos o por la prestación de serviciosgravados. Para producir esos bienes o prestar esos servicios gravados, se requiere adquirir insumos y materias primas que también están gravados con Iva.
El Iva que se paga por concepto de costos y gastos imputables directa o indirectamente a la los productos o servicios gravados, se puede descontar del Iva generado para luego determinar el Iva por pagar.
Iva proporcional en ventas a la tarifageneral.
El tratamiento del Iva descontable es sencillo, pero se complica un poco cuando no se generan tarifas diferenciales, cuando se hacen ventas gravadas y excluidas, y cuando se hacen compras con tarifas diferenciales y superiores a la tarifa generada.
Cuando el Iva descontable se ha destinado indistintamente a operaciones gravadas y excluidas, y no es posible determinar con exactitud quevalor se debe imputar a un concepto u otro, la norma (Art. 490 E.T), prevé que el Iva descontable se debe imputar en la misma proporción en que se han generado los ingresos gravados y no gravados durante el respectivo periodo.
Veamos un ejemplo:
Ingresos gravados: 300.000
Ingresos excluidos: 200.000
Total ingresos: 500.000
Sacamos la proporción:
Ingresos gravados: 300.000/500.000 = 0,6. Esdecir, el 60% del total de ingresos son gravados.
Ingresos excluidos: 200.000/500.000 = 0,4. Lo que significa que el 40% del total de ingresos son excluidos.
Veamos ahora como se aplica al Iva descontable:
Supuesto:
Iva pagado en compras y gastos: 200.000
Sacamos la respectiva proporción:
Iva que se puede tratar como descuento: 200.000 * 60% = 120.000
Iva que se debe llevar al mayor costo ogasto: 200.000 * 40% = 80.000
Como se puede ver, el Iva que de acuerdo con la proporción sacada es imputable a los ingresos gravados se puede tratar como descontable y se lleva a la cuenta 2408 (debito), y el Iva que corresponda a los ingresos excluidos se debe llevar al gasto o al costo como un mayor valor de estos.
Para efectos del artículo 490, existen dos grandes grupos de ingresos: 1.Ingresos gravados. 2. Ingresos excluidos.
Entre los ingresos gravados tenemos los gravados a tarifas diferenciales y los gravados a tarifa cero (Exentos).
Entre los ingresos excluidos, están además de los excluidos, los no gravados y los que no causan impuesto.
Iva proporcional en ventas con tarifas diferenciales.
El artículo 485 del Estatuto tributario, limita el impuesto a tratar como descontablehasta la tarifa generada. Ejemplo. Si la tarifa generada en una venta es del 10%, solo se puede descontar hasta el 10%, así se haya pagado Iva a la tarifa del 16%. En el caso de las ventas exentas (gravadas a la tarifa cero), no hay límite, lo que quiere decir que se puede descontar la totalidad del impuesto sin importar la tarifa pagada en las compras y/o gastos.
El asunto se hace más...