Prorrateo De Crédito Fiscales

CRITERIOS SOBRE EL PRORRATEO DE LOS CREDITOS FISCALES…

Estimados amigos

Soy de la opinion que no basta con solo identificar las facturas que puedan ser asociadas a lasoperaciones gravadas o no para determinar cuales son prorrateables y cuales no; sino que debe cumplir con la condición indicada en el artículo 34 de la Ley del IVA dondedispone que .. "los créditos fiscales que se originen en la adquisición o importación de bienes muebles y en la recepción de servicios nacionales o provenientes del exterior,utilizados solo en parte en la realización de operaciones gravadas, podrán ser deducidos, SI NO LLEVAREN CONTABILIDAD SEPARADA, en una proporción igual al porcentaje que elmonto de las operaciones gravadas represente en el total de las operaciones realizadas por el contribuyente en el periodo de imposición en que deba procederse al prorrateo"...De la lectura del artículo anterior, interpreto que cuando se realizan ventas gravadas y exenta y no lleve una contabilidad separada ( lease por unidad de negocios ocentros de costos) en donde se pueda determinar con claridad y precisión cuales son los créditos fiscales imputables a una u otra venta, DEBE prorratearse la totalidad de lasfacturas, aunque se sepa que es asociada a una operación gravada.

Si se quiere no prorratear el crédito fiscal contenido en una factura que puede ser asociada con unaoperación gravada, recomiendo que se cumpla con la formalidad en llevar contabilidad separada, que no significa tener dos contabilidades, sino que es una misma contabilidad, solo queesta separada por unidades negocio.

De no hacerse así, la deducción total del crédito fiscal pudiera ser objetada por un fiscal al no cumplirse con la formalidad.