Provisiones

PROVISIONES: son la máxima expresión del principio de prudencia contable, que consiste en dotar de un gasto contable aun cuando no es cierta la necesidad del gasto, con el objeto de ofrecer la imagen fiel de la empresa. Ejemplos
1. Provisiones por deterioro (pérdida) de valor
Editoriales, fonográficos y audiovisuales. La dotación admitida es la pérdida de valor que hayan sufrido respecto alvalor de mercado medido desde el inicio y aplicable a partir de los 2 años de su puesta en el mercado.
Títulos de valores:
Títulos de renta variable que no cotizan, son acciones que no cotizan, fiscalmente se permite que como máximo se puede dotar el valor por la diferencia entre el valor de los fondos propios al inicio del ejercicio y valor de los fondos propios al final del ejercicio.
Títulosde renta variable cotizados, en este caso la provisión contable y fiscal n o discrepan (no hay ajuste) porque el principio contable dice que la pérdida a fecha de cotización será la pérdida imputable y fiscalmente se admite.
Títulos de renta fija que no cotizan, no hay discrepancia entre la contabilidad y la fiscalidad ya que el principio de inscripción contable d valor de adquisición contablemenos valor neto contable de se admite (VA – VNC)
Títulos de renta fija cotizada, ej: bonos de cualquier empresa cotizada. La provisión máxima fiscal será la pérdida de valor global de todos los títulos en cartera

1. Provisiones por insolvencia
En el caso de insolvencias de deudores son deducibles aquellas provisiones en las que se cumpla cualquiera de los siguientes requisitos:
Hayantranscurrido más de 6 meses de vencimiento de la deuda
Que el deudor esté en situación de concurso (concurso de acreedores)
Que el deudor este procesado por el delito de alzamiento de bienes
Que la obligación este reclamada judicialmente , este en litigio o el procedimiento arbitral
No serán deducibles (salvo que estén en procedimiento judicial o arbitral) las siguientes provisiones:
Las deudasafianzadas por entidades de derecho publico
Las deudas afianzadas por una entidad de crédito
Las provisiones garantizadas mediante derechos reales (un beneficio sobre una cosa), pacto de reserva de domino (contrato en el que uno cede la propiedad de una cosa acuerdo con unos requisitos, y si se incumple alguno se acredita el derecho a que te vuelva la cosa a ti) y derecho de retención (lo mismo queel anterior pero en el caso en el que se incumpla alguno no se recibe la totalidad sino solo una parte)
Créditos garantizados mediante un contrato de seguros
Los créditos que hayan sido prorrogados o renovados
Las deudas con personas o entidades vinculadas salvo insolvencia jurídica declarada
Pérdidas en estimaciones globales del tiempo, salvo para empresas de reducida dimensión. Se procedehasta 1% del total de deudores sin incluir deudas de provisión individual y las provisiones no deducidas

+ Deuda de 6.000€ vencida hace 18 meses: Sí es deducible, más de 6 meses
+ Deuda de 6.000€ vencida hace 3 meses: No es deducible, menos de 6 meses, procede un ajuste extracontable negativo
+ Provisión global del 10% de clientes: No es deducible, solo se permite el 1%, se hace un ajusteextracontable positivo
+ Provisión por deuda que tiene con nosotros la s.social vencida en 15 meses: No, porque es entidad de derecho público, se tendría que hacer vía ajuste

1. Provisiones por responsabilidades y garantías
Son previsiones que hace la empresa cuando en virtud de un contrato existe la posibilidad de que tenga que responder en caso de incumplimiento de las condiciones pactadas.Fiscalmente la deducción será deducible sólo en tanto no haya sentencia que resuelva el importe de responsabilidad.

2. Provisiones para grandes reparaciones
Cuando las entidades tienen que realizar reparaciones en su inmovilizado que supongan más del 40% del valor de su importe se considerarán gastos por grandes reparaciones y la fiscalidad permitirá como deducible como límite máximo el 50% del...