PRUEBAS DE AUDITORIA

PRUEBAS DE AUDITORIA
1.Que son pruebas de auditoria?
El examen de auditoría requiere que el auditor obtenga la evidencia necesaria que le permita asegurarse de que las transacciones, registros contables y saldos de los estados financieros son verdaderos y exactos.
2.Las evidencias que necesita el auditor para comprobar y considerar válido su examen se obtiene por medio de una serie de pruebasestas son:
• Prueba sustantiva
• Prueba de cumplimiento u o control
• Prueba de doble propósito
• Prueba de seguimiento
Prueba sustantiva
Son aquellas pruebas que diseña el auditor con el objeto de conseguir evidencia que permita opinar sobre la integridad, razonabilidad y validez de los datos producidos por el sistema contable de la empresa auditada.
Las pruebas sustantivas se orientan aobtener evidencia de la siguiente manera:
• Evidencia física: permite identificar la existencia física de activos, cuantificar las unidades en poder de la empresa, y en ciertos casos especificar la calidad de los activos.
• Evidencia documental: consistente en verificar documentos (financieros, nominas, etc.)
• Evidencia verbal: por medio de preguntas a empleados y ejecutivos
• Evidencia pormedio de comparaciones y ratios: Es un medio de localizar cambios significativos que deberán ser explicados al auditor
• Evidencia por medio de cálculos: realización de cálculos y pruebas globales para verificar la precisión aritmética de saldos, registros y documentos.
• Evidencia por medio de libros diarios y mayores: resume todo el proceso de contabilización de las operaciones contabilizadaspor la empresa y además son elementos imprescindibles para la preparación de los Estados financieros.

PROCEDIMIENTO DE LAS PRUEBAS SUSTANTIVAS

*Revisión de documentación soporte:

Se refiere a la observación de documentación soporte con el fin de verificar la existencia de rubros de los estados financieros.
Ejemplos:
(1)Mediante la revisión de la documentación soporte verificar laexistencia de los gastos de publicidad.
2) Mediante la revisión de las facturas de venta, verificar la existencia de las ventas.


* Revisión de cálculos realizados por el cliente:
Se refiere a procedimientos que realiza el auditor y que buscan verificar la exactitud de un cálculo que realiza el cliente.

Ejemplo: Calcular las prestaciones sociales de los empleados y comparar contra localculado por el cliente.

* Pasivos no registrados: Mediante la revisión de los pagos realizados o facturas causadas en periodo siguiente, se busca identificar gastos y/o costos que no fueron reconocidos por la compañía en el periodo auditado.

Ejemplo: Revisar los pagos y causaciones realizadas en los meses de enero y febrero de 2010, con el fin de identificar gastos y costos del periodo 2009.• Pagos posteriores: Se refiere a verificar mediante un pago posterior (puede ser de un activo o un pasivo) la existencia de un saldo.

EJEMPLO

1)Para probar la existencia de una cuenta por cobrar a 31 de diciembre de 2009, el auditor puede verificar su existencia revisando el recibo de caja y el extracto bancario, en donde se registró el pago efectuado por el cliente durante el periodo2010.
2) Para probar la existencia de un pasivo a 31 de diciembre de 2009, el auditor puede verificar su existencia revisando contra el comprobante de egreso y el extracto bancario el pago efectuado por la compañía auditada durante el periodo 2010.

• Revisión de conciliaciones realizadas por el cliente:
Se Refiere a la revisión que realiza el auditor a las conciliaciones realizadas por lacompañía en donde se verifica: las operaciones aritméticas, que cruzan con lo registrado en libros y con la otra parte (extracto, módulos, información de clientes, información de proveedores, etc.), la existencia y validez de las partidas conciliatorias, las implicaciones en los estados financieros de las partidas conciliatorias, etc.








Las pruebas sustantiva se pueden aplicar de la...