Pruebas De Cumplimiento

Pruebas de cumplimiento
Una prueba de cumplimiento es la comprobación de que uno o más procedimientos de
control interno estaban en operación durante el periodo auditado.
Incluye la verificaciónde:
a) Que los procedimientos y sistemas de control están funcionando con eficacia, y
b) Que han estado funcionando durante todo el período objeto de la auditoría.
Usualmente no es necesario probartodos los controles identificados en la evaluación del
control interno, que contribuyen al logro total o parcial de los objetivos de control del ciclo
u operación, objeto de la auditoría. Laselección y extensión en que se prueban las
técnicas de control dependerá de factores tales como:
- La importancia del ciclo con relación a los saldos de las cuentas mostradas en
los estados financieros
-La importancia de un objetivo de control en un ciclo de transacciones
- La importancia de un control en particular para el logro de un objetivo de control
de ciclos, y
- La amplitud con que seprueba la técnica en otros campos de la auditoría.
La naturaleza y la oportunidad de las pruebas de cumplimiento están relacionadas entre
sí. Existen técnicas de control interno que producen evidenciadocumentada, la cual
puede examinarse en cualquier momento; sin embargo, otros controles (ej. Supervisión
estrecha del personal) no dejan rastro de evidencia documental. En este caso, elcumplimiento puede probarse mediante observación visual directa durante el periodo que
se está examinando.
El examen de transacciones para determinar si fueron procesadas correctamente no es el
mejor tipo deprueba de que los controles están operando. Tal prueba puede respaldar
una conclusión de que los controles están operando. Tal prueba puede respaldar una
conclusión de que los controles no estánfuncionando mal, pero el procesamiento exacto
no es necesariamente una indicación de que los controles estaban operando. Debido a lo
anterior, es mejor verificar la operación de las técnicas de...