Pruebas De Cumplimiento

Aplicación del Muestreo Estadístico a las Pruebas de Controles

Documentación del trabajo
En los papeles de trabajo de la auditoría se deberá incluir la documentación del muestreo realizado, detallando:
* Objetivo de la prueba
* Tipo de muestreo
* Definición de la población
* Tamaño de la población
* Pruebas a realizar sobre los elementos de la muestra
* Criterio deaceptación o rechazo
* Tasa esperada de errores, con su justificación
* Tasa aceptable de errores, con su justificación
* Nivel de confianza
* Cálculo del tamaño de la muestra, señalando de qué tabla se obtuvo o con qué fórmula o software se calculó
* Procedimiento utilizado para extraer la muestra, incluyendo números aleatorios utilizados y su obtención
* Listado de lastransacciones de la muestra seleccionada, con el resultado de las pruebas de auditoría realizadas sobre cada una de ellas. La identificación de las transacciones debe ser tal que permita la rápida localización de los comprobantes. Muchas veces será apropiado adjuntar a los papeles de trabajo fotocopias de la documentación analizada.
* Cantidad de errores o desviaciones
* Evaluación desuficiencia de la muestra obtenida
* Si la muestra se hubiese evaluado como insuficiente, repetición de los cinco puntos precedentes para la ampliación de la muestra original
* Cálculo del total de errores estimado
* Evaluación del resultado del muestreo, mencionando la tabla o el software utilizados
* Análisis cualitativo de los errores o desviaciones
* Conclusión de la prueba demuestreo, por ejemplo, "Existe un 90% de probabilidad de que los errores en el funcionamiento del control no superen el 2% del total de transacciones, encontrándose dicha tasa de errores dentro de los límites de tolerancia aceptables. Se considera que el control funciona en forma satisfactoria."
* Recomendación de mejoras, si fuera aplicable

Aplicación
 Las pruebas de controles encuentranaplicación en todos los ciclos de un negocio. Por ejemplo:
* Compras: Concordancia entre orden de compra, entrada a almacen y factura; que se haya seleccionado la mejor cotización; que se haya facturado el precio correcto; que se apliquen los descuentos pactados.
* Pagos: Que esté debidamente aprobado el pago, que haya comprobantes que justifiquen el desembolso, que se haya pagado el importecorrecto, que esté bien registrado el pago.
* Ventas: Que se facture con los precios correctos, exactitud de los cálculos, correcta aplicación del IVA, aprobación del crédito.
* Cobranzas: Cumplimiento de plazos, aplicación de descuentos, contabilización correcta.
* Sistemas: Que las modificaciones de programas estén autorizadas, cumplimiento de normas de codificación,correspondencia entre programas fuentes y objetos.
* Personal: Autorización de las horas extras, días de licencia correctos.
Muestreo
El muestreo de auditoría consiste en aplicar pruebas de auditoría a menos de la totalidad de un conjunto de transacciones o saldos contables, a fin de sacar conclusiones sobre todo el conjunto.
Tipos de muestreos
Entre los tipos de muestreos se distinguen el muestreo deatributos y el muestreo de variables.
El muestreo de atributos permite estimar qué porcentaje de una población contiene desviaciones.
El muestreo de variables, por su parte, trataría de evaluar la magnitud de dichas desviaciones.

Muestreo estadístico
El muestreo estadístico es aquel que utiliza técnicas que permiten hacer estimaciones sobre una población aplicando las leyes de laestadística. Las aplicaciones de muestreo estadístico deben cumplir los siguientes requisitos:
* El tamaño de la muestra debe calcularse utilizando técnicas estadísticas.
* La selección de la muestra debe hacerse en forma aleatoria.
* La estimación de las características de la población debe hacerse de acuerdo a las leyes de la estadística.
Una aplicación de muestreo que no cumpla con...