pruebas de ontroles

PRUEBAS DE CONTROL EN LA AUDITORIA INTERNA

El control interno comprende el plan de la organización y todos los métodos coordinados y medidas adoptadas dentro de una empresa con el fin de salvaguardar sus activos y verificar la confiabilidad de los datos contables.
Las pruebas de controles se realizan sólo sobre aquellos controles que elauditor haya considerado adecuadamente diseñados para prevenir, o para detectar y corregir, una incorrección material en una afirmación. Si se utilizaron controles sustancialmente diferentes en distintos momentos durante el periodo que se audita, cada uno se considera de forma separada.
La realización de pruebas sobre la eficacia operativa de los controles no es lo mismo que laobtención de conocimiento y la evaluación de su diseño e implementación. Sin embargo, se utilizan los mismos tipos de procedimientos de auditoría. En consecuencia, es posible que el auditor decida que resulta eficiente probar la eficacia operativa de los controles al mismo tiempo que se evalúa su diseño y se determina si han sido implementados.
Por otra parte, aunque es posible que algunosprocedimientos de valoración del riesgo no hayan sido específicamente diseñados como pruebas de controles, pueden, no obstante, proporcionar evidencia de auditoría sobre la eficacia operativa de los controles y, consecuentemente, ser utilizados como pruebas de controles.
El auditor puede diseñar una prueba de control que se realice al mismo tiempo que una prueba de detalle sobre la mismatransacción. Aunque el propósito de una prueba de controles difiere del de una prueba de detalle, ambos pueden cumplirse de forma simultánea mediante la realización de una prueba de controles y de una prueba de detalle sobre la misma transacción, lo que también se conoce como prueba de doble propósito.
Para demostrar que un procedimiento es efectivo es necesario que las operaciones,transacciones o actividades estén sujetas a actividades de control los cuales son la base para la evaluación final. Para ser convincente la auditoria necesita ser suficiente, competente y pertinente. La suficiencia de la evidencia se refiere a la extensión de los procedimientos de auditoría, la calidad de la evidencia y que esta sea concordante con lo que se está probando.
La competencia se veafectada tanto por la naturaleza y oportunidad de los procedimientos de la auditoria, como por las condiciones dentro de la entidad.

NATURALEZA DE LAS PRUEBAS DE CONTROL

La naturaleza al igual que la oportunidad y extensión de las pruebas de control es una cuestión de juicio. Las pruebas de control tienen el propósito de llegar a una conclusión sobre la evaluación final del riesgo decontrol, al nivel del objetivo de auditoría.
Existen cuatro tipos generales de procedimientos de auditoría que se aplican como pruebas de control, tales como:
Entrevista con el personal: Generalmente, mientras más fuerte sea el control circundante, más poder de persuasión tiene la evidencia de auditoría provista mediante las indagaciones sobre los procedimientos de control. El propósitoprincipal de las entrevistas al personal, es obtener información descriptiva sobre la estructura del control interno, sin embargo, la indagación por sí sola no provee suficiente evidencia concreta para respaldar una conclusión sobre la eficacia operativa de una política o un procedimiento específico de control, debido a que tiene un poder de persuasión menor y puede resultar altamente subjetiva sise considera que las personas entrevistadas están influenciadas. Los papeles de trabajo y/o los programas de auditoría han de ser suficiente para demostrar el propósito de la entrevista, las personas entrevistadas y las fechas.
Observaciones planeadas: El control circundante es más propenso a funcionar eficazmente para garantizar que los procedimientos de control que se observan funcionen...