Pruebas sustantivas y de cumplimiento

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
Una prueba de cumplimiento es una prueba que reúne evidencia de que los procedimientos de control interno en los que el auditor basa su confianza, están siendo aplicados efectivamente y logra sus objetivos.
El auditor entonces solo debe aplicar pruebas de cumplimiento a aquellos controles sobre los cuales depositará confianza para modificar la naturaleza, alcance yoportunidad de los procedimientos sobre saldos, los cuales siempre deben ser probados, dado que aseguran la integridad de la información.
Si, después de la comprobación, los controles parecen estar operando efectivamente, el auditor justifica el poder tener confianza en el sistema y por consiguiente reduce sus pruebas sustantivas.
Para empezar deberíamos preguntarnos:
1. ¿Existe control?
2. ¿Setrabaja con eficacia?
3. ¿Se trabaja con continuidad o sólo cuando es vigilado por el auditor?
Las pruebas de cumplimiento están relacionadas con tres aspectos de los controles de la empresa:
• La frecuencia con que los procedimientos de control necesarios fueron llevados a efecto. Para reducir las pruebas sustantivas, los procedimientos prescritos en el sistema deben estar cumpliéndoseconsistentemente.
• La calidad con que se ejecutan los procedimientos de control. Los procedimientos de control se deben ejecutar en forma apropiada. La calidad de su ejecución puede ser probada mediante discusiones sobre el criterio seguido para tomar ciertas decisiones.
• La persona que ejecuta el procedimiento. La misma que debe ser responsable de los procedimientos de control, debe ser independientede funciones incompatibles para que el control sea efectivo
La existencia se obtiene mediante pruebas de cumplimiento de:
• Existencia: El control existe
• Efectividad: el control está funcionando con eficiencia.
• Continuidad: el control ha estado funcionando durante todo el periodo
El objetivo de las pruebas de cumplimiento es quedar satisfecho de que una técnica de control estuvo operandoefectivamente durante todo el periodo de auditoría. Los auditores independientes podrán realizar las pruebas de cumplimiento durante el periodo preliminar.
Para la evaluación hemos de conjugar ambos (cuestionario y representación) a fin de realizar un análisis e identificar los puntos fuertes y débiles del sistema. Como un proceso de retroalimentación de información de uso eficiente de losrecursos disponibles de una empresa para lograr los objetivos planteados.
Diseño de las pruebas de cumplimiento
Diseñamos pruebas de cumplimiento para reunir evidencias de funcionamiento efectivo de los controles internos, debemos enfocarnos:
• ¿Se ejecutaron los procedimientos previstos?
• ¿Se ejecutaron adecuadamente?
• ¿Fueron ejecutados por alguien que cumple con los requisitos de segregaciónde funciones?
Por lo tanto, debemos elaborar una prueba para determinar si el control se está realizando y otra prueba para indicar si la información sujeta a control se está comprobando que es correcta
Entonces la tarea de diseñar las pruebas depende de su efectividad, al conocimiento y pericia del auditor, a las circunstancias particulares de cada empresa.
Tipo de pruebas de cumplimientoExisten prueba de:
Detalles: las cuales entendemos que se refieren a la verificación de constancia de un control realizado por los funcionarios del ente sobre todo atributos como fecha, lugar, descripción, etc. Contenido en un documento o soporte.
Mediante:
• Comparación de igual tributos entre distintos documentos
• Comparación entre los números de los comprobantes
• Verificaciones matemáticas• Cumplimiento con autorización general o particular
• Verificación de secuencia numérica
Indagación y Observación:
El tipo de prueba que se selecciona depende del control identificado y del objetivo de la prueba. Ejemplo Control de integridad de población en la captura de información, tienen como objetivo asegurarse que los datos que revelan el intercambio se ingresan en el sistema de...