Pruebas Sustantivas Y De Cumplimiento

PRUEBAS SUSTANTIVAS Y DE CUMPLIMIENTO
PRUEBAS SUSTANTIVAS
Una prueba sustantiva es un procedimiento diseñado para probar el valor monetario de saldos o la inexistencia de errores monetarios que afecten la presentación de los estados financieros. Dichos errores (normalmente conocidos como errores monetarios) son una clara indicación de que los saldos de las cuentas pueden estar desvirtuados. Laúnica duda que el auditor debe resolver, es de sí estos errores son suficientemente importantes como para requerir ajuste o su divulgación en los estados financieros.
Deben ejecutarse para determinar si los errores monetarios han ocurrido realmente.
En resumen ayudarán a comprobar si la información ha sido corrompida comparándola con otra fuente o revisando los documentos de entrada de datos ylas transacciones que se han ejecutado.
Una vez valorados los resultados de las pruebas se obtienen conclusiones que serán comentadas y discutidas con los responsables directos de las áreas afectadas con el fin de corroborar los resultados. Por último, el auditor deberá emitir una serie de comentarios donde se describa la situación, el riesgo existente y la deficiencia a solucionar, y en su caso,sugerirá la posible solución.
Esta será la técnica a utilizar para auditor el entorno general de un sistema de bases de datos, tanto en su desarrollo como durante la explotación.
 Son aquellas pruebas que diseña el auditor como el objeto de conseguir evidencia referida a la información financiera auditada. Están relacionadas con la integridad, la exactitud y la validez de la informaciónfinanciera auditada.
Los procedimientos sustantivos intentan dar validez y fiabilidad a toda la información que generan los estados contables y en concreto a la exactitud monetaria de las cantidades reflejadas en los estados financieros. Las pruebas sustanciales se orientan a obtener evidencia de la siguiente manera:
1. Evidencia física: permite identificar la existencia física de activos, cuantificarlas unidades en poder de la empresa, y en ciertos casos especificar la calidad de los activos
2. Evidencia documental: Consistente en verificar documentos (financieros, nominas, etc.)
3. Evidencia por medio de libros diarios y mayores: Resume todo el proceso de contabilización de las operaciones contabilizadas por la empresa y además son elementos imprescindibles para la preparación de losEstados financieros
4. Evidencia por medio de comparaciones y ratios: Es un medio de localizar cambios significativos que deberán ser explicados al auditor
5. Evidencia por medio de cálculos: Realización de cálculos y pruebas globales para verificar la precisión aritmética de saldos, registros y documentos
6. Evidencia verbal: Por medio de preguntas a empleados y ejecutivos
7. El control internocomo evidencia: Es un medio de obtener evidencia sustantiva y al mismo tiempo de determinar el alcance e intensidad con el que se deben aplicar los otros tipos de evidencia indicados
 El objetivo de las pruebas sustantivas es obtener evidencia suficiente que permita al auditor emitir su juicio en las conclusiones acerca de cuándo pueden ocurrir pérdidas materiales durante el proceso de lainformación.
Se pueden identificar 8 diferentes pruebas sustantivas:
1 pruebas para identificar errores en el procesamiento o de falta de seguridad o confidencialidad.
2 prueba para asegurar la calidad de los datos.
3 pruebas para identificar la inconsistencia de datos.
4 prueba para comparar con los datos o contadores físicos.
5 confirmación de datos con fuentes externas
6 pruebas paraconfirmar la adecuada comunicación.
7 prueba para determinar falta de seguridad.
8 pruebas para determinar problemas de legalidad.

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
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