pruebas sustantivas

6. Ejecución de pruebas sustantivas
Destinadas a verificar saldos de cuentas o transacciones,
están compuestas por:
Procedimientos analíticos sustantivos
Pruebas sustantivas de detalles:
Representativas o no
Con medición estadística o “a criterio”

Pruebas de las estimaciones de la gerencia
Las distorsiones no corregidas surgidas de estas pruebas
se acumulan en la “matriz de errores” ysirven para:
Evaluar la suficiencia de la auditoría y
La formación de la opinión del auditor
Auditoría - UCA

1

12.1 Ejecución de pruebas
analíticas sustantivas
Consiste en probar el monto registrado en una cuenta a
través de una expectativa del saldo desarrollada
independientemente
Propósito: Establecer si los montos registrados están
libres de errores significativos
Seguridadotorgada:
Son apropiadas para nivel de seguridad básico: R = 0,7
Si se utilizan para obtener un nivel moderado o intermedio de
seguridad (R = 1,7 o 2) se requiere precisar más las expectativas,
usar límites más estrechos y completar con pruebas de detalle
No se aconsejan si se necesita una seguridad sustantiva alta (R=3)
Auditoría - UCA

2

Pasos
1.

2.
3.

3.

Identificar el monto ylos errores potenciales por
probar.
¿Combinación de pruebas?
Desarrollar las expectativas:
•
Definir la precisión o rango de la estimación.
Identificar factores que influyen en la precisión
•
Identificar relaciones razonables y predecibles.
Proceso presupuestario. Cuentas de resultados
•
Evaluación de la confiabilidad de los datos.
Fuentes. Independencia
Disgregación de los montospor probar. (Relaciones
con la IRP y la precisión)
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3

1

Pasos (Cont.)
Determinar el límite (diferencia que el
auditor admite sin explicación), con base en
los siguientes factores:

4.

Precisión monetaria (PM)
Nivel de seguridad deseado
Nivel de disgregación del monto por probar

•
•
•
•

Requiere disgregar el límite. Tablas

Precisión de la expectativa•
•
•

Muy precisa – Límite pequeño – Seguridad alta
Moderada – Límite más grande – Seguridad más baja

Auditoría - UCA

4

Pasos (Cont.)
5.

6.

7.
8.

9.

Calcular las expectativas e identificar
diferencias para su investigación. Límite
Identificar explicaciones razonables de las
diferencias que exceden el límite
Corroborar las explicaciones. Cálculo
Considerar elafinamiento de las expectativas.
Nuevos elementos
Errores que surgen de la revisión analítica
(Diferencia entre la cifra que necesita ser
investigada y la cifra plausiblemente explicada
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5

El auditor frente a los errores
surgidos de la revisión analítica
En general, las diferencias detectadas se
tratan como errores probables.
No se corrigen y van a la matriz de errores,o bien
Evaluará la posibilidad de efectuar otros
procedimientos sustantivos.

Si hubiera suficiente evidencia de la
diferencia, ella se verá como un error
conocido.
Se propone su ajuste
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6

2

12.2 Ejecución de pruebas de detalles
y de estimaciones de la gerencia
Clases de pruebas sustantivas de detalles
Muestreo representativo
Selección no representativaVerificación de todas las partidas de la población
Población
de interés de auditoría
Recíproca o independiente
Técnica
estadística (MMA) o de estimación de variables
“a criterio”, sin medición estadística
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Pasos de la prueba de detalles
Identificar monto por probar y los errores potenciales
Identificar población y dirección de la prueba
Uso de un programa deinterrogación de archivos
Considerar la disgregación del universo
Elegir método de muestreo
Montos monetarios acumulados (MMA)
Estimación de variables
A criterio del auditor

Determinar tamaño de la muestra y método de
selección de los ítems por revisar
Examinar las partidas seleccionadas
Evaluar los errores detectados y cumplimiento de
objetivos
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Tamaño de la muestra
Se...