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Fijación de precios de transferencia
En las organizaciones descentralizadas, gran parte del poder de la toma de decisiones reside en sus subunidades individuales. En estos casos, el sistema de control administrativo utiliza con frecuencia precios de transferencia para coordinar las acciones de las subunidades y evaluar su desempeño.

Un precio de transferencia es el precio que cobra unasubunidad (departamento o división) por un producto o servicio que otorga a otra subunidad de la misma organización. Por ejemplo, si un fabricante de automóviles tiene una división independiente que fabrica motores, el precio de transferencia es el precio que la división de motores cobra cuando transfiere los motores a la división de ensamblaje de automóviles. El precio de transferencia crea ingresospara la subunidad vendedora (la división de motores de nuestro ejemplo) y costos de compra para la unidad compradora (la división de ensamble en nuestro ejemplo), afectando así la utilidad operativa cada subunidad. Estas utilidades operativas se pueden utilizar para evaluar el desempeño de las subunidades y para motivar a sus gerentes. Al producto o servicio transferido entre las subunidades de unaorganización se le llama producto intermedio. Este producto puede ser procesado más adelante por la subunidad que lo recibe, o bien revenderse a un cliente externo.
De alguna manera, la fijación de precios de transferencia es un fenómeno curioso. Es claro que las actividades dentro de una organización no son actividades de mercado por naturaleza; no se compran productos y servicios tal comosucede en el mercado abierto. Sin embargo, el establecimiento de precios para las transferencias entre subunidades de una compañía tiene un inconfundible toque de mercado. El motivo de los precios de transferencia es que los gerentes delas subunidades (tal como el gerente de la división de motores), al tomar decisiones, sólo necesita concentrarse en cómo sus decisiones afectarán el desempeño de susubunidad, sin evaluar el impacto en el desempeño de toda la compañía. En ese sentido, los precios de transferencia facilitan a los gererentes de las subunidades las tareas de la toma de decisiones y el procesamiento de la información. En un sistema de precios de transferencia bien diseñado, la optimización del desempeño de la subunidad (el desempeño de la división de motores) conduce a laoptimización del desempeño de la compañía en su totalidad.

Como en todos los sistemas de control administrativo, los precios de transferencia deben ayudar a alcanzar las estrategias y metas de la compañía y encajar en la estructura organizacional.

En particular, los precios de transferencia deben promover la congruencia organizacional y un alto nivel sostenido de esfuerzo gerencial. Las subunidades quevenden un producto o servicio deben estar motivadas para mantener sus costos; las subunidades que compran el producto o servicio deben estar motivadas para adquirir y utilizar los insumos con eficiencia. El precio de transferencia también debe ayudar a la alta gerencia a evaluar el desempeño de las subunidades individuales y sus gerentes. Si la alta gerencia favorece un alto grado dedescentralización, los precios de transferencia también deben promover un alto grado de autonomía de la subunidad en a toma de decisiones. Es decir, el gerente de una subunidad que pretenda maximizar la utilidad operativa de su subunidad debe tener la libertad para negociar con otras subunidades de la compañía (con base en los precios de transferencia) o negociar con partes externas.

Existen tres métodospara determinar los precios de transferencia:
1. Precios de transferencia basados en el mercado. La alta gerencia podría elegir utilizar el precio de un producto o servicio similar que se anuncia públicamente, digamos, en la página electrónica de una asociación comercial. De igual forma, la alta gerencia podría elegir, para el precio interno, el precio externo que una subunidad cobra a sus...