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Sección 29
IMPUESTO A LAS
GANANCIAS
Yesenia Mesa

Contabilidad Internacional

AGENDA
• Alcance
• Fases en la contabilización del impuesto
a las ganancias
• Información a Revelar

ALCANCE
Esta sección trata la contabilidad del impuesto a las
ganancias.
Para el propósito de esta NIIF, el término impuesto a las
ganancias incluye todos los impuestos nacionales y
extranjeros que estén basados enganancias fiscales.
El impuesto a las ganancias incluye impuestos, tales
como las retenciones sobre dividendos, que se pagan
por una subsidiaria, asociada o negocio conjunto, en las
distribuciones a la entidad que informa.

ALCANCE

• Se requiere que una entidad reconozca las
consecuencias fiscales actuales y futuras de
transacciones y otros sucesos que se hayan
reconocido en los estadosfinancieros.
• Estos importes fiscales reconocidos
comprenden el impuesto corriente y el
impuesto diferido.

Fases en la contabilización del
Impuesto a las Ganancias

Contabilidad Internacional

1. Reconocer los impuestos corrientes.
2. Identificar que activos y pasivos pueden afectar la
ganancias fiscales.
3. Determinar la base fiscal del periodo sobre el que se
informa.
4. Determinar las diferenciastemporarias.
5. Reconocer los activos y pasivos por impuestos
diferidos.
6. Distribuir los impuestos corrientes y diferido entre los
resultados, otro resultados integrales y patrimonio.
7. Revelar información requerida.

1. IMPUESTO CORRIENTE

Contabilidad Internacional

•Impuesto corriente es la cantidad a pagar o recuperar por el impuesto
a las ganancias relativo a la ganancia fiscal del periodoactual o de
periodos contables anteriores.
•Por el impuesto corriente a pagar, una entidad reconocerá un pasivo
por impuestos corrientes.
•Si el importe pagado excede el importe adeudado, la entidad reconocerá
un activo por impuestos corrientes.
•Una entidad reconocerá los cambios en un pasivo o activo por
impuestos corrientes como gasto por el impuesto en resultados,
excepto que el cambio atribuiblea una partida de ingresos o gastos
reconocida conforme a esta NIIF como otro resultado integral, también
deba reconocerse en otro resultado integral.

MEDICIóN

Contabilidad Internacional

Una entidad medirá un pasivo (Activo) por
impuesto corriente usando las tasas
impositivas y las leyes fiscales que hayan
sido aprobadas (o cuyo proceso de
aprobación esté prácticamente terminado),
en la fechasobre la que se informa,
incluido el efecto de los posibles resultados
de una revisión por parte de las
autoridades fiscales.

IMPUESTO DIFERIDO

Contabilidad Internacional

El impuesto diferido es el impuesto por pagar o
por recuperar en periodos futuros, generalmente
como resultado de que la entidad recupera o
liquida sus activos y pasivos por su importe en
libros actual, y el efecto fiscal dela
compensación de pérdidas o créditos fiscales no
utilizados hasta el momento procedentes
de periodos anteriores

2. Identificar que activos y pasivos no pueden
afectar la ganancias fiscales.
Contabilidad Internacional

Si la entidad espera recuperar el importe en
libros de un activo, o liquidar el importe en
libros de un pasivo, sin afectar a las
ganancias fiscales, no surgirá ningún
impuestodiferido con respecto al activo o
pasivo.

2. Identificar que activos y pasivos pueden
afectar la ganancias fiscales.

Contabilidad Internacional

Una entidad tiene cuentas comerciales por cobrar
brutas de 50.000 u.m. con una corrección de valor para
deudas incobrables o de dudoso cobro de 2.000 u.m.
La corrección de valor para deudas incobrables o de
dudoso cobro sólo es deducible fiscalmentecuando la
deuda tiene una mora de seis meses y ha sido dada de
baja o vendida.
La forma esperada de recuperación de las cuentas por cobrar (es decir, a través del
recibo de efectivo equivalente al importe en libros de 48.000 u.m.) afectará a las
ganancias fiscales, porque las 2.000 u.m. serán deducibles fiscalmente por la
recuperación del activo por su importe en libros.
En consecuencia, se debe...