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NIC 12
Contabilización del
Impuesto a las Ganancias

ELIECER CAMPOS CARDENAS MBA. CPA.

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PROFESOR

ELIECER CAMPOS CÁRDENAS
•Efectuando estudios doctorales en administración de
empresas Newport International University
•MBA Universidad de Québec en Montreal
•Máster en Finanzas – ITESM -ESPOL
•Ingeniero Comercial – Universidad de Guayaquil
•Contador Público Autorizado – U. de G.•Profesor de Contabilidad y Finanzas en la Escuela de
Postgrado en Administración de Empresas de la ESPOL y de
otras universidades.
•Se ha desempeñado en la empresa privada como Contador,
Auditor Interno, Contralor, Gerente administrativo, Gerente
fi
i
i Nacional, S
l Secretario T
i Tecnico y
i
financiero. Di
Director Ej
Ejecutivo N i
Miembro del Directorio del Instituto deInvestigaciones
Contables del Ecuador
ud to
te o
seso empresarial
•Auditor Externo y Asesor e p esa a

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Se reconoce un impuesto diferido activo o pasivo por
el efecto de impuestos futuro sobre diferencias
p
temporales y pérdidas fiscales que se pueden deducir
en el futuro.
La contabilización del efecto impositivo no es más que
el reconocimientocontable de los efectos económicos
futuros derivados de esas dos valoraciones dispares (la
fiscal y la contable-mercantil)
Una diferencia temporal es una diferencia entre la base
fiscal y el valor en libros de los activos y pasivos que
pasivos,
tiene un impacto de impuestos.

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El impuesto diferido se mide con base en la expectativa de
liquidación yrecuperación y usando tasas vigentes de
impuesto a la renta.
El impuesto diferido no se reconoce por su valor descontado.
El impuesto diferido se clasifica como un activo o pasivo no
corriente.
corriente
Su contrapartida se registra en los resultados, a menos que el
ingreso o pérdida no realizados se hayan registrado en el
patrimonio.
t i
i
El gasto (recuperación) de impuestos se componepor el
impuesto a la renta corriente (valor a pagar o recuperar por
la declaración de renta) más el cambio neto en el impuesto
diferido activo y pasivo que no afecte los valores reconocidos
en cuentas patrimoniales o que provengan directamente del
registro de una adquisición de negocios
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Método tradicional –
Método de impuesto d e do étodo del
puestodiferido

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Impuesto diferido
La contabilización del efecto impositivo se puede
fundamentar teóricamente según dos enfoques:
– Enfoque basado en la cuenta de resultados:
contempla las diferencias entre ingresos y
gastos contable-mercantiles y fiscales. Estas
diferencias pueden ser temporales o
permanentes
– Enfoque basado en el balance: contemplalas
q
p
diferencias entre las valoraciones contablemercantil y fiscal de los elementos de activo y
pasivo exigible. Estas diferencias se denominan
exigible
temporarias.
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Impuesto diferido
•Una diferencia temporaria es una diferencia entre el
valor contable de un activo o pasivo y su base
imponible. Las diferencias temporarias se producen
cuandola base fiscal de un elemento del balance (un
activo o pasivo exigible) no coincide, en un momento
dado,
dado con el valor contable de ese elemento (llamado
también importe en libros)
•Las diferencias temporarias pueden ser:
– Imponibles (gravables), y
– deducibles.
según den lugar a un mayor o menor pago de
impuestos en el futuro respectivamente
futuro,
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Impuesto diferido
•El mayor o menor pago de impuestos en el
futuro d bid a la existencia d una
f t
debido l
i t
i de
diferencia temporaria se reconocerá,
respectivamente,
respectivamente como:
– un pasivo por impuesto diferido o
diferido,
– un activo por impuesto diferido

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Normas Contables

Difieren

Normas Impositivas...