Pymes

Tributación de la PYMES - URUGUAY

Tributación de PYMES
en URUGUAY
XIV Seminario CILEA
Cr. Jorge Gutfraind
Mayo de 2007
Fuentes / Agradecimientos:
Cr Marcelo Mañas – Cr. Facundo Chavarría
XIV Seminario CILEA

1

Mayo 2007

Tributación de la PYMES - URUGUAY

Temario
1 – Régimen Tributario Genaral
2 – Definición de PYME
3 – Régimen Tributario de las PYMES:
a) IPEQUE
b)Monotributo
4 – Reforma Tributaria (1º/07/07)
XIV Seminario CILEA

2

Mayo 2007

Tributación de la PYMES - URUGUAY

1 – Régimen Tributario General
Imposición a las Rentas (IRIC-IRA)
Imposición al Capital (IP, IMABA)
Imposición al Consumo (IVA, Cofis)

XIV Seminario CILEA

3

Mayo 2007

Tributación de la PYMES - URUGUAY

2 - Definición de PYME
No existe una definición de PYMEaceptada
internacionalmente aunque los países poseen
categorizaciones propias.
En Uruguay: cerca del 30% del PBI y el 55% de
los puestos de trabajo proviene de empresas con
menos de 50 empleados (empresas que
representan más del 98% del total de empresas).
A efectos tributarios en Uruguay se consideran
“Pequeñas Empresas” a aquellas cuyos ingresos
no superen los $ 476.000 anuales (USD20.000).
Más del 70% de la recaudación del país se
concentra en menos de 230 empresas.
XIV Seminario CILEA

4

Mayo 2007

Tributación de la PYMES - URUGUAY

3 - Régimen Tributario de PYMES
Están exoneradas de los siguientes impuestos:
Impuesto a las Rentas de Industria y
Comercio (IRIC)
IRIC instantáneo
Impuesto al Patrimonio (IP)
Impuesto al Valor Agregado (IVA)
Impuesto deContribución al Financiamiento
de la Seguridad Social (COFIS)

XIV Seminario CILEA

5

Mayo 2007

Tributación de la PYMES - URUGUAY

3 - Régimen Tributario de PYMES - IPEQUE
Pagan un impuesto fijo mensual de $ 1.470
(USD 60) denominado IPEQUE.
No deben presentar declaraciones juradas a la
Administración Fiscal.
A partir del mes en que se supere el límite de
ingresos se dejará de tributarel IPEQUE y se
comenzará a tributar el IVA, Cofis, IRIC e IP.
El contribuyente deberá comenzar a facturar el
IVA desde el momento en que sus ingresos
totales superen el límite mencionado.
XIV Seminario CILEA

6

Mayo 2007

Tributación de la PYMES - URUGUAY

3 - Régimen Tributario de PYMES - IPEQUE
Para pagar IPEQUE debe no haber tributado IRIC ni
IVA en ejercicios anteriores.Para quienes cumplen la condición de no superar el
monto de ingresos mencionado, es una opción
quedar amparado al régimen del IPEQUE.
En la documentación se deberá dejar constancia que
el contribuyente se encuentra incluido en el IPEQUE.
Para el IVA, la opción puede ser una decisión
estratégica trascendente, ya que al ampararse a
tributación de las PYMES, no podrán descontar su
IVA compras,transformándose en un costo para
ellos.
XIV Seminario CILEA

7

Mayo 2007

Tributación de la PYMES - URUGUAY

3 - Régimen Tributario de PYMES - IPEQUE
MICROEMPRESAS:
Aquellas empresas UNIPERSONALES que siendo
“Pequeñas Empresas” cumplan con las
siguientes condiciones, serán consideradas
Microempresas:
a) Tengan hasta 4 personas ocupadas.
b) Su activo no supere los USD 20.000 a lafecha de cierre de ejercicio.
c) Sus ventas anuales no excedan el límite ya
mencionado (USD 20.000).
d) Inicien o hayan iniciado actividades a partir
del 1/1/01.
XIV Seminario CILEA

8

Mayo 2007

Tributación de la PYMES - URUGUAY

3 - Régimen Tributario de PYMES - IPEQUE
Beneficios para Microempresas:
Tributarán el IPEQUE de acuerdo con la siguiente
escala:
25% durante el 1ºejercicio económico.
50% durante el 2º ejercicio económico.
100% a partir del 3º ejercicio económico.
Esta gradualidad será aplicable también para los
aportes previsionales patronales.
XIV Seminario CILEA

9

Mayo 2007

Tributación de la PYMES - URUGUAY

3 - Régimen Tributario de PYMES - Monotributo
MONOTRIBUTO
Régimen especial de tributación para quienes desarrollan
actividades...